PO 2/AS-2767-0488/97 - Przychód z kapitałów pieniężnych.

Odpowiadając na pismo (...) w sprawie opodatkowania dochodów ze sprzedaży akcji Banku przez jego akcjonariuszy, Ministerstwo Finansów w porozumieniu z Komisją Papierów Wartościowych uprzejmie wyjaśnia.

Zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 z późn. zm.) do dnia 31 grudnia 2000 r. zwolnione są od podatku dochodowego dochody uzyskane ze sprzedaży m.in. akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym. Zwolnienie to jednak nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych akcji jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Z pisma wynika, że Bank wyemitował łącznie 10.700.000 akcji oznaczonych seriami od A do L, przy czym akcie serii L oferowane były w drodze publicznej subskrypcji.

W dniu 12 września 1996 r. akcje (...) zostały dopuszczone do obrotu publicznego, a w dniu 15 stycznia 1997 r. do obrotu giełdowego.

W przypadku zatem zbycia ww. akcji serii od A do K w okolicznościach innych niż określone w powołanym przepisie art. 52 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zbywający uzyska przychód, który podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach.

Przychody ze sprzedaży akcji zaliczane są do przychodów z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 17 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. do przychodów (należnych, choćby nie zostały faktycznie otrzymane - przypis red.) z odpłatnego przeniesienia tytułu własności udziałów w spółkach, akcji oraz innych papierów wartościowych.

Podatnicy uzyskujący dochody z tego tytułu są obowiązani na podstawie art. 44 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 20% uzyskanego dochodu z tej sprzedaży, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskano dochód składając urzędowi skarbowemu deklarację o wysokości uzyskanego dochodu o symbolu PIT-13. Po upływie roku podatkowego dochody te należy wykazać w zeznaniu rocznym.

Natomiast dochody uzyskane ze sprzedaży akcji serii L są zwolnione od podatku na mocy powołanego art. 52 pkt 1 lit a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nabycie akcji w drodze publicznej subskrypcji stanowi nabycie w drodze publicznej oferty, chyba że sprzedaż tych akcji jest przedmiotem działalności gospodarczej.