PO 2/11-8010-01670/94 - Dochody ze sprzedaży papierów wartościowych.

Odpowiadając na pismo z dnia 20 lipca 1994 r. Nr L.dz. DM. 128/94 Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje.

Na podstawie art. 52 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 z późn. zm.) zwolnione od opodatkowania w okresie do 31.12.1995 r. są dochody ze sprzedaży udziałów (akcji) spółek utworzonych w celu oddania tym spółkom do odpłatnego korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa, obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r., a także akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych. Powyższy przepis nie dotyczy więc dochodów ze sprzedaży prawa poboru i opcji.

Prawo poboru nie może być uznane za akcję, gdyż jest to określony w art. 435 i 436 Kodeksu handlowego rodzaj prawa majątkowego mogącego być przedmiotem samodzielnego obrotu na giełdzie, którego treścią jest pierwszeństwo dotychczasowych akcjonariuszy przy objęciu akcji kolejnej emisji. W świetle powyższego sprzedający prawo poboru uzyskuje określony dochód, który podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach, jako przychód zaliczany do przychodów z praw majątkowych, o których mowa w art. 18 powołanej na wstępie ustawy. Nie mają w stosunku do tej kategorii dochodów zastosowania zwolnienia i ulgi podatkowe dotyczące sprzedaży akcji w publicznym obrocie nawet jeżeli prawo poboru dotyczy tych akcji.

Na analogicznych zasadach opodatkowane są dochody ze sprzedaży opcji czyli praw do zakupu lub sprzedaży w ustalonym okresie lub terminie określonej ilości akcji według z góry ustalonej ceny. Uzyskane ze sprzedaży opcji dochody podlegają kumulacji z dochodami z innych źródeł i są opodatkowane na ogólnych zasadach.