pf-2/415/156/05 - Korzystanie z ulgi odsetkowej przez małżonków rozliczających się oddzielnie

Pytanie podatnika

Czy małżonkowie składający odrębne zeznania podatkowe, mogą dokonać odliczeń z tytułu spłaty odsetek od kredytu na zakup lokalu mieszkalnego - od dochodu jednego z małżonków?

W styczniu 2004 r. na podstawie potwierdzonej aktem notarialnym umowy, podatnik został współwłaścicielem lokalu mieszkalnego (jego udział wynosi 50%). Drugą współwłaścicielką mieszkania jest małżonka. W czerwcu 2004 r. podatnicy zawarli związek małżeński. Na zakup mieszkania w 2003 r. przyszli małżonkowie wzięli wspólnie kredyt mieszkaniowy. Do końca 2004 r. zapłacili odsetki od powyższego kredytu. W związku z przysługującym na podstawie art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) odliczeniem wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego podatnik jako osoba, która spłacała całość odsetek złożył deklaracje PIT 2K i wypełnił załącznik PIT D, jego małżonka nie wypełniła ani deklaracji PIT 2K ani nie uwzględniła żadnych wydatków poniesionych na spłatę odsetek kredytowych w załączniku PIT D. Podatnik pyta czy taki sposób rozliczenia jest właściwy zajmując stanowisko, że taki sposób rozliczenia jest prawidłowy.

Stosownie do art. 26b ust. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.

Kwotę odliczanych odsetek podatnik zobowiązany jest wykazywać w zeznaniu rocznym. Składając pierwsze zeznanie podatkowe uwzględniające przysługujące odliczenia, podatnik zobowiązany jest również złożyć oświadczenia na druku PIT 2K, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku VAT nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku. Istotne jest przy tym, iż omawiana ulga nadal pozostaje "ulgą małżeńską", tzn. limit wydatków dotyczy odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli zatem małżonkowie składać będą odrębne zeznania to stosownie do art. 26b ust. 8 mogą dokonać odliczeń zgodnie z wnioskami w nich zawartymi, tj. od dochodu każdego z małżonków w proporcji wskazanej we wniosku lub od dochodu jednego z nich.

W związku z powyższym podatnik miał prawo odliczyć przedmiotową ulgę w całości wypełniając załącznik PIT-D i oświadczenie PIT-2K do zeznania rocznego, a jego żona nie miała obowiązku złożenia oświadczenia na druku PIT-2K, ani załącznika PIT-D.

Interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.