PDII/415-81/04 - Przeznaczenie oszczędności, zgromadzonych na rachunku w kasie mieszkaniowej na inny cel niż zapisany w umowie z bankiem.

Pytanie podatnika

Dot. przeznaczenia środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej po zakończeniu okresu oszczędzania na inne cele niż zapisane w umowie z bankiem, określenia terminu wydatkowania środków otrzymanych z kredytu kontraktowego, a także określenia rodzaju wydatków poniesionych na remont domu z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia

Odpowiedź

Odpowiadając na pytanie dot. przeznaczenia oszczędności zgromadzonych na rachunku w kasie mieszkaniowej na inny cel niż zapisany w umowie z bankiem informuje się, iż cele systematycznego oszczędzania określone zostały w ustawie z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.). Stosownie do art. 8 ust. 2 ustawy celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb:

nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,

- uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,

- remont domu lub lokalu, o którym mowa wyżej - z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,

- spłaty kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,

- nabycie działki budowlanej pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

W związku z powyższym oszczędności zgromadzone w kasie mieszkaniowej może Pan przeznaczyć na ww. cele systematycznego oszczędzania, a zatem także na rozbudowę domu oraz na remont lokalu mieszkalnego z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania. Wydatkowanie środków na inny cel niż wskazany w umowie z bankiem nie powoduje utraty ulgi podatkowej.

Tak więc tut. organ podatkowy podziela Pana stanowisko wyrażone w przedmiotowej części zapytania.

Jednocześnie, w oparciu o powyższe, odpowiadając na pytanie w zakresie możliwości przeznaczenia środków zgromadzonych na rachunku w kasie mieszkaniowej na zakup terenu pod ogród, informuje się, iż celem mieszkaniowym jest nabycie działki budowlanej pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy. A zatem nie zostanie spełniony cel mieszkaniowy w przypadku zakupu terenu pod ogród. Tym samym tut. organ podatkowy nie podziela przedstawionego przez Pana stanowiska w tym zakresie.

Z kolei odpowiadając na pytanie dot. terminu wydatkowania środków z kredytu kontraktowego, informuje się, iż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określa terminu wydatkowania środków otrzymanych z kredytu kontraktowego, a zatem środki te może Pan wydatkować w dowolnym terminie.

W oparciu o powyższe tut. organ podatkowy potwierdza Pana stanowisko wyrażone w tym zakresie.

Odpowiadając na pytanie dot. sytuacji, w której wydatkuje Pan w stosownym terminie wszystkie pieniądze z wkładu w kasie mieszkaniowej, ale nie zdąży Pan wydać pieniędzy z kredytu kontraktowego informuje się, w nawiązaniu do odpowiedzi na wcześniejsze pytanie, iż dotyczy Pana wyłącznie obowiązek wydatkowania oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej wynikający z treści art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 Nr 14, poz. 176 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym przed 01 stycznia 2002 roku- jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m.in. tytułem systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Powyższy przepis dotyczy wyłącznie wydatkowania zgromadzonych oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, natomiast nie dotyczy środków wydatkowanych z kredytu kontraktowego, które nie były przedmiotem odliczeń podatkowych.

Tak więc tut. organ podatkowy podziela Pana stanowisko wyrażone w przedmiotowej części zapytania.

Odpowiadając z kolei na pytanie dot. przeznaczenia środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej na remont domu z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia informuje się, iż:

Stosownie do art. 8 ust. 2 powołanej wyżej ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, celem mieszkaniowym służącym zaspokojeniu własnych potrzeb jest m.in. remont domu lub lokalu, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania.

Zarówno powołany wyżej przepis jak również przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiują pojęcia "bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania".

Tak więc, skoro pewien termin użyty w przepisach nie jest bliżej określony, to wykładnia takiego pojęcia winna odbywać się na gruncie rozumienia użytych słów w języku potocznym. Wobec powyższego i w oparciu o Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21.12.1996 r. (Dz. U. Nr 156, poz. 788) wydatki na zakup i montaż napędu elektromechanicznego do bramy garażowej w garażu przylegającym do budynku, zakup i montaż na ścianach opaski np. z kamienia wokół domu zabezpieczającej dolną część elewacji oraz zakup materiałów i montaż instalacji domofonowej, można zaliczyć do wydatków poniesionych na remont domu z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia.

W kwestii dotyczącej odkurzacza centralnego wyjaśnia się, iż odkurzacz centralny jest urządzeniem technicznym budynku, gdyż jest częścią instalacji budynku składającą się z jednostki centralnej (agregatu ssącego) umieszczonej w wyizolowanym pomieszczeniu (np. garaż, pomieszczenie gospodarcze), połączonej systemem specjalnych rur z gniazdami ssącymi znajdującymi się w pomieszczeniach budynku mieszkalnego. Urządzenie takie wraz z wbudowaną instalacją stanowi zatem integralną część substancji budynku. W tej sytuacji wydatki poniesione na zakup i montaż odkurzacza centralnego (z wyjątkiem ewentualnych akcesoriów, które nie stanowią o substancji budynku, ale o jego wyposażeniu) stanowią podstawę do ustalenia ulgi podatkowej z tytułu budowy budynku mieszkalnego, natomiast w ramach ulgi remontowej wydatki na zakup takiego urządzenia można uznać, gdy w budynku istnieje już i jest remontowana odpowiednia, wyżej określona instalacja.

Natomiast wydatki na zakup i montaż napędu elektromechanicznego do bramy garażowej w wolnostojącym garażu, zakup i montaż bramy wjazdowej na posesję, zakup i montaż napędu elektromechanicznego do bramy wjazdowej, zakup i montaż ogrodzenia wokół posesji, zakup kostki brukowej i jej ułożenie, uporządkowanie terenu posesji, zakup roślin i założenie ogrodu, zakup i montaż karniszy wewnątrz domu - nie spełniają wymogów ulgi podatkowej z tyt. remontu domu.

W związku z powyższym tut. organ podatkowy podziela w części przedstawione przez Pana stanowisko w tym zakresie.