PDII/415-5/KK/06 - Zasady opodatkowania zwróconych przez płatnika składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Pytanie podatnika

W rozliczeniu za który rok podatkowy należy ująć zwrócone w dniu 13.01.2006 r. składki na ubezpieczenie zdrowotne potrącane od 1 maja 2004 r. do kwietnia 2005 r.?

Postanowienie

Na podstawie art. 216 § 1 oraz 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (jt. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami), Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu po zapoznaniu się z treścią wniosku z dnia 2 marca 2006 r. uzupełnionego pismem złożonym w dniu 23 marca 2006 r. o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie Podatnika, w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dotyczącą zasad opodatkowania zwróconych przez płatnika składek na ubezpieczenie zdrowotne, stwierdza, iż stanowisko Pana jest prawidłowe.

Uzasadnienie

Zgodnie z art. 14a § 1 powołanej ustawy - Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pismem złożonym w dniu 2 marca 2006 r. uzupełnionym dnia 23 marca 2006 r., wystąpił Pan o interpretację przepisów podatkowych dotyczących opodatkowania zwróconych przez Bank PKO S.A. I Oddział w Opolu składek na ubezpieczenie zdrowotne potrącanych po dniu 1 maja 2004 r. Do wniosku dołączył Pan kserokopię pisma z Banku Polska Kasa Opieki S.A. z dnia 5 stycznia 2006 r. oraz asygnatę kasową, z których wynika, iż otrzymał Pan zwrot składek na ubezpieczenie zdrowotne w dniu 13 stycznia 2006 r. w wysokości....... gr.

W myśl przepisów art. 14a § 2 Ordynacji podatkowej, składając wniosek, podatnik (...) jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie, co wypełnił Pan w treści wniosku. Przedstawiając własne stanowisko w sprawie uznał Pan, iż zwróconą kwotę składek powinien Pan uwzględnić w rozliczeniu podatkowym za 2006 r. czyli do 30 kwietnia 2007 r.

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Stosownie do art. 27b ust. 1 pkt 2 ww. ustawy podatek dochodowy, obliczony zgodnie z art. 27 lub art. 30c, w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. Nr 210, poz. 2135) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (...).

Ustęp 2 ww. art. 27b stanowi, iż kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Natomiast w świetle przepisu art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne, w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć do (...) podatku, obliczonego zgodnie z art. 27 albo art. 30c, kwoty uprzednio odliczone.

Reasumując, mając na uwadze przedstawiony stan prawny, jeżeli kwotę otrzymanych od płatnika w 2006 r. składek na ubezpieczenie zdrowotne odliczał Pan od podatku w zeznaniach podatkowych za lata 2004-2005, winien Pan ją doliczyć do podatku w zeznaniu podatkowym za 2006 r., które będzie Pan zobowiązany złożyć w terminie do 30 kwietnia 2007 r. Ustosunkowując się do wniesionego zapytania Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, iż stanowisko Pana w przedmiotowej kwestii jest prawidłowe.

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy informuje, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w zapytaniu i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistniałego zdarzenia. Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika. Jest natomiast wiążąca dla organu podatkowego i organu kontroli skarbowej właściwych dla podatnika i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5 art. 14b.

Na niniejsze postanowienie przysługuje zgodnie z art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu, w terminie siedmiu dni od dnia następnego po dniu doręczenia niniejszego postanowienia stosownie do art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej.