PDII/415/33/5/3/05 - Przekazywanie na PFRON i ZFRON zaliczek na podatek dochodowy od wynagrodzeń wypłacanych przez zakłady pracy chronionej

Pytanie podatnika

Spółka do dnia 9 grudnia 2004 r. włącznie posiadała status pracy chronionej. W tym też dniu wypłaciła wynagrodzenia pracownikom za miesiąc listopad 2004 r., zgodnie z regulaminem wynagradzania.

Czy w przedstawionej sytuacji pobraną zaliczkę na podatek dochodowy od wypłaconych wynagrodzeń należy przekazać odpowiednio na PFRON i ZFRON, czy też w całości do właściwego urzędu skarbowego?

Zgodnie z art. 38 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1994 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), płatnicy będący zakładami pracy chronionej lub zakładami aktywności zawodowej kwoty pobranych zaliczek na podatek od przychodów z tytułów określonych w art. 12 oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, wypłacanych przez tych płatników:

1) za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku u tego płatnika przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali, o której mowa w art. 27 ust. 1, przekazują:

a) w 10% na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych,

b) w 90% na zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych,

2) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód podatnika uzyskany od poczatku roku u tego płatnika przekroczył kwotę, o której mowa w pkt 1, przekazują na zasadach określonych w ust. 1.

Z uwagi na to, że Spółka posiadała status ZPCHr do dnia 9 grudnia 2004 r. włącznie, wynagrodzenia wypłacone dnia 9 grudnia 2004 r. zostały wypłacone w okresie kiedy płatnik posiadał status zakładu pracy chronionej, a więc pobraną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, płatnik miał prawo rozliczyć w całości i przekazać w 10% na PFRON i w 90% na ZFRON.