PDI/415-91/05 - Zmniejszenie zaliczek na podatek dochodowy z tytułu ulgi remontowej.

"Prawo do zmniejszenia podatku dochodowego z tytułu wydatków poniesionych w 2005 r. na remont i modernizację lokalu mieszkalnego wynika z art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 202, poz. 1956), zgodnie z którym wydatki, o których mowa w art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów. Podatek dochodowy zmniejsza się, zgodnie z art. 27a ust. 3 pkt 2 ww. ustawy o 19% poniesionych wydatków. Podatnicy osiągający dochody:

1) z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14;

2) z najmu lub dzierżawy - są obowiązani, zgodnie z art. 44 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 3f.

Zgodnie z art. 44 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zaliczki miesięczne, od przychodów wymienionych w ust. 1, za okres od stycznia do listopada uiszcza się w terminie do dnia 20 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, zaliczkę za grudzień, w wysokości należnej za listopad, uiszcza się w terminie do dnia 20 grudnia. W terminach płatności zaliczek za miesiące od stycznia do listopada podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym deklaracje według ustalonego wzoru o wysokości dochodu osiągniętego od początku roku. W myśl art. 44 ust. 3 powołanej ustawy podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne. Wysokość zaliczek za miesiące do listopada roku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 3f, ustala się w następujący sposób:

1) obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku;

2) zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony według zasad określonych w art. 26, 27 i 27 b;

3) zaliczkę za dalsze miesiące ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.

Z brzmienia wspomnianego wyżej art. 44 ust. 3 pkt 2 ustawy wynika, iż podatnik może, przy obliczaniu zaliczki na podatek za dany miesiąc, uwzględnić odliczenia od dochodu enumeratywnie wymienione w art. 26 ww. ustawy oraz od podatku, na podstawie art. 27b ustawy. Możliwość odliczenia wydatków poniesionych na remont lokalu mieszkalnego, została uregulowana w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., zatem wydatki takie podlegają odliczeniu od podatku dopiero w zeznaniu rocznym. Brzmienie obowiązującego w 2005 r. art. 44 ust. 3 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uległo zmianie w stosunku do treści tego artykułu jaki obowiązywał w 2003 r. Wobec powyższego nie może Pani w poz. 50 deklaracji PIT-5 odliczyć kwoty przysługującej Pani ulgi podatkowej z tytułu remontu lokalu mieszkalnego na podstawie dowodów poniesienia wydatków".