PDI/415-57/2004 - Opodatkowanie dywidendy za 2003 r., wypłaconej osobie fizycznej w 2004 r.

Pytanie podatnika

Sposób opodatkowania dywidendy za 2003 r., wypłaconej osobie fizycznej w 2004 r.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu, działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.), w odpowiedzi na pismo z dnia 11 czerwca 2004 r. (bez numeru), uzupełnione pismem z dnia 26 lipca 2004 r. nr ET/193/04, w sprawie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów podatkowych dotyczących sposobu opodatkowania dywidendy dla osoby fizycznej, wyjaśnia.

Zgodnie z art. 11 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) przychodami, z pewnymi zastrzeżeniami, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Z przedstawionego przez jednostkę stanu faktycznego wynika, że dywidenda została wypłacona w 2004 r.. A zatem z ogólnej definicji przychodu, mającej zastosowanie również do przychodów z dywidend wynika, że przychód nastąpił w momencie, w którym Spółka postawiła do dyspozycji osobie otrzymującej dywidendy tj. w 2004 r.

Wobec powyższego w myśl art. 30a ust. 1 pkt 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obowiązującym od 1 stycznia 2004 r, dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych podlegają zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 19%.

Ponadto, zgodnie z art. 41 ust. 4 ww. ustawy, płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4, 4a, 5 i 13 oraz art. 30a ust. 1 z zastrzeżeniem ust. 5 tj. w razie przeznaczenia dochodu na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach funduszu udziałowego płatnicy, o których mowa w ust. 4, pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sadu rejestrowego o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach od dnia podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały dotyczącej podwyższenia funduszu udziałowego.

W świetle powyższego, przychód osiągnięty w 2004 r. z tytułu dywidendy należy opodatkować zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%.