PDI /415/11/04 - Równoczesne skorzystanie z ulgi realizowanej poprzez odliczenie od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe oraz ulgi związanej z remontem budynku mieszkalnego.

Pytanie podatnika

Czy możliwe jest skorzystanie za 2003 rok równocześnie z ulgi realizowanej poprzez odliczenie od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe oraz ulgi związanej z remontem budynku mieszkalnego?

Odpowiedź

Zgodnie z art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., z ulgi na inwestycje budowlane mogą skorzystać podatnicy, którzy własne potrzeby mieszkaniowe sfinansują środkami pochodzącymi z kredytów lub pożyczek. Art. 26b ust. 1 ww. ustawy zawiera zamknięty katalog realizowanych celów mieszkaniowych uprawniających podatnika do korzystania z ulgi. Objęte są nim m.in. nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne lub przebudowa (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, m.in. jeżeli kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 r. przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1.

Biorąc pod uwagę ww. przepisy prawo do ulgi przysługuje w przypadku zaciągnięcia kredytu na ściśle określone inwestycje mieszkaniowe, przeznaczone na własne potrzeby podatnika.

Z przedłożonej kopii umowy zawartej z bankiem wynika, że udzielił on kredytu na sfinansowanie spłaty pożyczki i kredytu zaciągniętego przez rodziców oraz na refinansowanie kosztów budowy domu jednorodzinnego, stanowiącego ich własność. Skoro kredyt nie został udzielony na sfinansowanie wymienionej w piśmie inwestycji mieszkaniowej (polegającej na przebudowie własnego budynku mieszkalnego) nie przysługuje Państwu prawo do skorzystania z ulgi z tytułu spłaty odsetek od tego kredytu.

Natomiast w związku z poniesieniem w 2003 roku wydatków na remont własnego budynku mieszkalnego mogą Państwo skorzystać z ulgi remontowo-modernizacyjnej, na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 powołanej ustawy. Wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego podlegające odliczeniu od podatku za 2003 rok określa rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).

Kwota, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć 19% poniesionych wydatków, przy czym kwota ta nie może być wyższa niż 5.670 zł. Odliczenia dokonuje się pod warunkiem, że wydatki te są udokumentowane fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku i ich suma wyniosła w 2003 roku co najmniej 567 zł. Nadto wydatki te nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie ani odliczone od przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.