PDG/415-27/05 - Sprzedaż składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej nie później niż 6 lat licząc od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu wycofania jego z działalności.
Pismo z dnia 3 sierpnia 2005 r. Urząd Skarbowy w Gorzowie Wielkopolskim PDG/415-27/05 Sprzedaż składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej nie później niż 6 lat licząc od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu wycofania jego z działalności.
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 1-5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) oraz art. 10 ust. 1 pkt 3 i 8, ust. 2 pkt 3, art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Gorzowie Wlkp. stwierdza, że stanowisko, iż po likwidacji działalności gospodarczej dochód ze zbycia składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej (pawilonu handlowego) do 6 lat stanowi przychód z działalności gospodarczej opodatkowany na zasadach ostatniej formy opodatkowania (w Pani przypadku podatek opłacany zgodnie z art. 30c ww. ustawy o podatku dochodowym) jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 1 czerwca 2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu 3 czerwca 2005 r.) złożony został w tutejszym Urzędzie wniosek o wydanie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. Z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) - stosownie do jej właściwości Naczelnik Urzędu Skarbowego, na żądanie podatnika jest obowiązany do udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach.
W niniejszym postanowieniu dokonano oceny prawnej stanowiska wnioskodawcy dotyczące zagadnienia zbycia składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej (pawilonu handlowego) po likwidacji działalności gospodarczej.
Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika iż prowadzi Pani działalność gospodarczą w zakresie handlu w pawilonie handlowym, który jest Pani własnością. Jest Pani opodatkowana na zasadach ogólnych i rozlicza się Pani według stawki liniowej 19 %. W bieżącym, roku postanowiła Pani zlikwidować działalność gospodarczą.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3, pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Z 2000 r., Nr 14 poz. 176. z późn. zm.) źródłami przychodów są między innymi:
pozarolnicza działalność gospodarcza (pkt 3),
odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
prawa wieczystego użytkowania gruntów,
innych rzeczy,
jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c)- przed upływem pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy- przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Jednakże w myśl art. 10 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat (niezależnie od tego czy zostały wycofane w trakcie działalności firmy, czy w dniu jej likwidacji).
Zgodnie z art. 14 ust 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 poz. 176. z późn. zm.) do przychodów z działalności gospodarczej zaliczane są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:
środkami trwałymi,
składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1.500 zł.,
wartościami niematerialnymi i prawnymi ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit. b, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2c; (....).
W związku z powyższym sprzedaż składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej w tym środka trwałego (pawilonu handlowego) nie później niż 6 lat licząc od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu wycofania jego z działalności (również po likwidacji firmy), jest przychodem z działalności gospodarczej a dochód uzyskany ze zbycia ww. pawilonu należy opodatkować na zasadach w zależności od wyboru formy opodatkowania w toku prowadzenia działalności gospodarczej przed likwidacją (tu na zasadach określonych w art. 30c).Sprzedaż wykazujemy w deklaracji rocznej - zeznaniu jako przychody inne. Natomiast sprzedaż nieruchomości niemieszkalnych używanych w działalności gospodarczej po upływie 6 lat od ich wycofania z działalności nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.
Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Nie jest ona wiążąca dla Pani, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.