PDFII/415-10/06 - Odliczenia z tytułu użytkowania sieci Internet

Pytanie podatnika

Czy odliczenie dotyczącego kosztów za internet może dokonać małżonek, na którego wystawione są faktury, we wspólnym rozliczeniu podatkowym?

Czy podstawą odliczenia może być duplikat faktury VAT?

Postanowienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 23 stycznia 2006 r. (wpływ 30.01.06 r.), uzupełnionego ostatecznie w dniu 6 kwietnia 2006 r., w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Uzasadnienie

Pismem z dnia 23.01.2006 r. (wpływ 30.01.06 r.), uzupełnionym ostatecznie w dniu 6.04.2006 r., zwróciła się Pani z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że korzysta Pani ze wspólnego opodatkowania dochodów z małżonkiem i zamierza dokonać odliczenia od dochodu męża wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet w budynku będącym miejscem zamieszkania, na podstawie faktur wraz z dowodami zapłaty, wystawionymi na jego imię. Z powodu zaginięcia dwóch oryginałów faktur, dowód poniesienia wydatku stanowi duplikat faktury.

Wobec powyższego formułuje Pani następujące zapytania w sprawie możliwości odliczenia od dochodu męża wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet we wspólnym rozliczeniu podatkowym:

- Czy można dokonać odliczeń na podstawie duplikatu faktury VAT?

- Czy konieczne jest posiadanie dowodu zapłaty faktury?

- Czy dowód zapłaty musi zawierać numer faktury, której dotyczy, czy wystarczy opis, że zapłata dotyczy opłaty za określony miesiąc i nazwę firmy świadczącej usługi internetowe?

- Czy odliczenia dotyczącego kosztów za internet może dokonać małżonek, na którego wystawione są faktury, we wspólnym rozliczeniu podatkowym?

Pani zdaniem - koszt użytkowania sieci Internet może być odliczony przez małżonków we wspólnym rozliczeniu podatkowym.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - dalej updof - podstawę obliczenia podatku, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 3, art. 28-30 oraz art. 30a-30c, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a-4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2 lub art. 25, po odliczeniu kwot wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760,00 zł.

Z przytoczonego przepisu wynika, iż podatnik może skorzystać z ulgi, w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760,00 zł, w przypadku łącznego spełnienia trzech przesłanek. Pierwszą jest konieczność faktycznego poniesienia wydatku, drugą - konieczność poniesienia go z tytułu użytkowania sieci Internet, trzecią - wymóg korzystania z Internetu w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. W myśl przepisu art. 26 ust. 7 updof - wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Jednakże w przypadku odliczeń, o których mowa w ust. 1 pkt 6a, odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Za dokument stwierdzający poniesienie wydatku należy również uznać duplikat faktury VAT.

Zatem, w celu skorzystania z odliczeń z tytułu użytkowania sieci Internet, podatnik musi posiadać fakturę potwierdzającą uiszczenie należności, z widniejącym na niej jego imieniem i nazwiskiem (jako nabywcy usługi).W przypadku regulowania należności za użytkowanie sieci Internet za pomocą przelewu, potwierdzeniem faktu poniesienia wydatku będzie stanowić faktura VAT wraz z dowodem wpłaty potwierdzonym przez bank lub pocztę, dyspozycje przelewów lub wyciągi bankowe, na których przelewy będą widniały jako zrealizowane. Dowód wpłaty winien zawierać kwotę dokonanej wpłaty, imię i nazwisko wpłacającego, datę zapłaty oraz, że zapłata została dokonana tytułem użytkowania sieci Internet. W sytuacji, gdy użytkownikiem Internetu jest jeden z małżonków, to z odliczenia do wysokości 760,00 zł skorzysta ten z małżonków, którego imię i nazwisko wpisane jest na fakturze.

Skorzystanie z powyższego odliczenia nie wyłącza małżonków z możliwości wspólnego opodatkowania pod warunkiem, że zostaną spełnione warunki określone przepisem art. 6 ust. 2 i 3 oraz ust. 8-10 updof.

Powyższa interpretacja:

- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących;

- nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej. W sprawie będącej przedmiotem zapytania nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Pouczenie

Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia (art. 14a § 4, art. 236 § 2 pkt 1 u. O.p.).