PDFI/415-4-2/05 - Przekazanie wycofanych środków trwałych między małżonkami

Pytanie podatnika

Czy może przekazać na podstawie wewnętrznej umowy przekazania (bezpłatnie) stary samochód, który jest współwłasnością Pana i żony na potrzeby jej działalności gospodarczej oraz czy to przekazanie nie spowoduje u Pana skutków finansowych.

Postanowienie

Na podstawie art. 216 § 1 w związku z art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja Podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Inowrocławiu w odpowiedzi na Pana pismo z dnia 07.01.2005 r. uzupełnionego w dniu 18.01.2005 r. w sprawie stosowania przepisów prawa podatkowego stwierdza, iż

- stanowisko Pana dotyczące skutków w podatku dochodowym od osób fizycznych w postaci przychodu z nieodpłatnych świadczeń w związku z bezpłatnym przekazaniem małżonce prowadzącej działalność gospodarczą przypadającej na Pana części samochodu osobowego będącego wspólnością majątkową małżonków jest prawidłowe.

Uzasadnienie

W dniu 07.01.2005 r. wpłynął do tut. organu podatkowego Pana wniosek o udzielenie interpretacji przepisów prawa podatkowego w Pana indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym, regulowanych przepisami ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z zm.).

Z przedłożonego stanu faktycznego wynika, że: w 1996 r. zakupił Pan wraz z żoną samochód Ford Escort stanowiący wspólność małżeńską, który do 2001 r. używany był dla celów prywatnych. W 2001 r. wprowadził Pan w/w samochód do używania w swojej działalności gospodarczej i amortyzował wg stawki indywidualnej jako środek trwały używany. Po zakończeniu amortyzacji postanowił Pan przekazać żonie w/w samochód do używania w jej odrębnej działalności gospodarczej.

Pyta Pan: czy może przekazać na podstawie wewnętrznej umowy przekazania (bezpłatnie) stary samochód, który jest współwłasnością Pana i żony na potrzeby jej działalności gospodarczej oraz czy to przekazanie nie spowoduje u Pana skutków finansowych.

Pana zdaniem: przekazując małżonce samochód osobowy do używania w jej działalności gospodarczej, wystarczy spisać umowę wewnętrzną przekazania tego samochodu do używania i nie wywoła to u Pana skutków w podatku dochodowym od osób fizycznych w postaci przychodu z nieodpłatnych świadczeń.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Inowrocławiu w oparciu o wyżej przedstawiony przez podatnika stan faktyczny dokonuje interpretacji prawa podatkowego w przedmiocie pytania postawionego przez podatnika:

Wykreślenie samochodu z ewidencji środków trwałych podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych oraz wyprowadzenie go z działalności gospodarczej - nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest żadną z czynności określonych w art. 10 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Art. 10 ust. 2 pkt 3 stanowi, że źródłem przychodu jest odpłatne zbycie składników majątku o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat. Potwierdza takie stanowisko art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a w/w ustawy który stanowi, że przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących środkami trwałymi.

Z treści wniosku wynika, że w/w samochód stanowi wspólność majątkową małżonków. Definicję wspólności majątkowej definiuje art. 31 ustawy z dnia 25.02.1964 r. Kodeks Rodzinny i Opiekuńczy w brzmieniu obowiązującym przed nowelizacją (Dz. U. Nr 9, poz. 59 ze zm.), który stanowi, że wspólność majątkowa między małżonkami powstaje z mocy ustawy z chwilą zawarcia małżeństwa, obejmując ich dorobek. Przedmioty majątkowe nie objęte wspólnością majątkową stanowią majątek odrębny każdego z małżonków.

Treść art. 33 w/w ustawy określa co stanowi odrębny majątek każdego z małżonków, zdecydowanie eliminując spośród innych przedmiotów przedmioty służące do prowadzenia przedsiębiorstwa (art. 33 pkt 5).

Z powyższego wynika, iż pojęcie wspólności majątkowej małżonków ma bezpośredni związek z zaistniałą sytuacją, bowiem samochód osobowy Ford Escort będący środkiem trwałym służącym do prowadzenia Pana działalności gospodarczej stanowi współwłasność majątkową małżonków.

Tak więc w Pana przypadku nie ma przeszkód by nieodpłatnie przekazać żonie przypadającą na Pana część samochodu osobowego na potrzeby jej odrębnej działalności gospodarczej. Nie rodzi to u Pana skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych w postaci przychodu z nieodpłatnych świadczeń.

Tutejszy organ podatkowy zastrzega, że przedstawione wyjaśnienia mają zastosowanie jedynie w takim zakresie w jakim opis sytuacji odpowiada stanowi faktycznemu

Powyższa odpowiedź odzwierciedla stan prawny na dzień udzielenia odpowiedzi.

Stosownie do art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja Podatkowa, powyższa interpretacja nie jest dla Pana wiążąca. Jeżeli jednak zastosuje się Pando powyższej interpretacji organ podatkowy nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej Panu zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia powyższego postanowienia, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.

Powyższa interpretacja jest jednak wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w art. 14b § 5 Ordynacji Podatkowej.

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z art. 236 § 1 i 2 Ordynacji Podatkowej na niniejsze postanowienie służy Panu prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Inowrocławiu w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia.