PDA/415-14/PE/06 - Czy ujęcie w kosztach uzyskania przychodów wydatków na zorganizowanie imprezy integracyjnej dla pracowników jest prawidłowe?

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 3 lipca 2006 r. (data wpływu: 7 lipca 2006 r.) dotyczącego udzielenia pisemnej informacji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w przedmiocie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na organizację imprezy integracyjnej pracowników, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.

Pismem z dnia 3 lipca 2006 r. (data wpływu: 7 lipca 2006 r.) uzupełnionym w dniu 24.07.2006 r. zwrócił się Pan o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej; zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na organizację imprezy integracyjnej dla pracowników.

Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Stosownie do art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia na które przysługuje zażalenie.

Stan faktyczny sprawy przedstawia się następująco:

W związku z prowadzoną działalnością podatnik zatrudnia pracowników. Większość z nich pracuje od niedawna. W celu lepszego poznania się załogi i w efekcie lepszej współpracy oraz wyższej wydajności pracy postanowił zorganizować imprezę integracyjną.

Wydatki związane z powyższą imprezą jakie zamierza ponieść zaliczy do kosztów uzyskania przychodu, uznając że nie mają one charakteru socjalnego.

Pytanie podatnika:

Czy ujęcie w kosztach uzyskania przychodu wydatków na zorganizowanie imprezy integracyjnej dla swoich pracowników jest prawidłowe.

Stanowisko podatnika:

Podatnik uważa, że wydatki na imprezę integracyjną zorganizowaną dla pracowników firmy nie stanowią wydatków socjalnych i zamierza zaliczyć tego rodzaju wydatki do kosztów uzyskania przychodów.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego w świetle obowiązujących przepisów, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie informuje:

Zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób i fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 23.

Wydatek podlega więc zaliczeniu do kosztów podatkowych, jeżeli spełnia określone w tym przepisie warunki, a zatem jeżeli został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów, czyli jego poniesienie ma lub może mieć wpływ na osiągane przez podatnika przychody, oraz ma związek z prowadzoną działalnością.

Kosztami podatkowymi są również tzw. koszty pracownicze, które obejmują w szczególności wynagrodzenia zasadnicze, wszelkiego rodzaju nagrody, premie, diety oraz wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników i inne świadczenia pieniężne ponoszone na rzecz pracowników wynikające z tytułu stosunku pracy (art. 12 ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Mogą również obejmować wydatki ponoszone na rzecz pracowników w postaci organizacji dla nich imprez okolicznościowych i integracyjnych. Wydatki te związane są bowiem z prowadzoną działalnością oraz mają na celu poprawę atmosfery pracy i zintegrowanie pracowników z pracodawcą (podatnikiem), a przez to zwiększenie efektywności ich pracy. Tym samym, jeżeli ponoszone przez podatnika wydatki na organizację imprezy integracyjnej spełniają warunki, o których mowa w art. 22 ust. cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mogą zostać zakwalifikowane do kosztów podatkowych.

W świetle powyższego, poniesione przez Pana wydatki na organizację imprezy integracyjnej na rzecz swoich pracowników, stanowią koszty uzyskania przychodu pracodawcy (podatnika) pod warunkiem, że ww. wydatki zostaną sfinansowane ze środków obrotowych Pana firmy, a także nie będą to wydatki o charakterze socjalnym.

Jeżeli świadczenia realizowane w ramach imprezy okolicznościowej (integracyjnej) stanowić będą działalność socjalną, o której mowa w ustawie o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych nie będą stanowiły kosztów podatkowych nawet wtedy, gdy zostaną sfinansowane z środków obrotowych (art. 23 ust. 1 pkt 42 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nysie uznaje Pana stanowisko za prawidłowe.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawców oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia.

Interpretacja nie jest wiążącą dla podmiotu uprawnionego do złożenia wniosku, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawców organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia - art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej

Na postanowienie stronie służy zgodnie z art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nysie w terminie 7 dni od daty otrzymania niniejszego postanowienia.

Zażalenie podlega opłacie skarbowej w znakach skarbowych - art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 9 września 2000 r. (Dz. U. z 2004 r. Nr 253, poz. 2532 z późn. zm.).