PD3.3-415-3/06 - Możliwość uznania za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z targami w momencie ich poniesienia do dnia otrzymania dotacji

Pytanie podatnika

- czy poniesione wydatki związane z targami można uznać za koszty uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia do dnia otrzymania dotacji,

- czy jeżeli dotacja wpłynie na rachunek wnioskodawcy przed złożeniem zeznania należy poniesione wydatki wyłączyć z kosztów 2005 r.,

- co należy zrobić w sytuacji, gdy dotacja wpływa na rachunek bankowy po złożeniu zeznania rocznego.

Postanowienie

Na podstawie: art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku Pana..., NIP:..., z dnia 11 stycznia 2006 r. (wpływ do tut. organu 13 stycznia 2006 r.) o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego

uznaję za nieprawidłowe

stanowisko Podatnika, iż wydatki poniesione w 2005 r. na organizację targów z własnych funduszy, w związku z przyznaną dotacją ze środków unijnych stanowią koszty uzyskania przychodu z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej w momencie ich poniesienia do dnia otrzymania dotacji.

Uzasadnienie

W dniu 13 stycznia 2006 r. do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji o zakresie zastosowania prawa podatkowego.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że w ramach prowadzonej działalności gospodarczej podatnik poniósł z własnych funduszy wydatki związane z targami. Faktury potwierdzające wydatki dotyczące targów zostały zapłacone ze środków firmy i zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia tj. w 2005 r.

W roku 2005 została przyznana dotacja z Unii Europejskiej lecz środki pieniężne w ramach przyznanej dotacji nie wpłynęły na rachunek bankowy firmy w 2005 r.

Zapytanie, przedstawione we wniosku dotyczy kwestii:

- czy poniesione wydatki związane z targami można uznać za koszty uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia do dnia otrzymania dotacji,

- czy jeżeli dotacja wpłynie na rachunek wnioskodawcy przed złożeniem zeznania należy poniesione wydatki wyłączyć z kosztów 2005 r.,

- co należy zrobić w sytuacji, gdy dotacja wpływa na rachunek bankowy po złożeniu zeznania rocznego.

Zdaniem podatnika wydatki dotyczące targów były w całości sfinansowane ze środków własnych firmy i stanowiły koszt uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia w 2005 r. Przyznana dotacja wpłynie najprawdopodobniej na rachunek bankowy firmy w 2006 r. i w miesiącu otrzymania dotacji zdaniem wnioskodawcy należy skorygować podatkowe koszty na minus o kwotę dotacji bez ujmowania w ewidencji księgowej, nie korygując zeznania podatkowego za 2005 rok.

Tutejszy organ podatkowy rozstrzygając powyższą kwestię, wziął pod uwagę co następuje.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 31 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm) - nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów ze źródeł przychodów znajdujących się zagranicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu albo są zwolnione od podatku dochodowego.

A zatem wydatki związane z targami pokryte z własnych środków, nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów, ze względu na ich związek z przychodami zwolnionymi.

W myśl postanowień art. 21 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy.

W opinii tut. organu, w związku z faktem, iż zapłata za zorganizowanie targów była bezpośrednio związana z osiągnięciem przychodu zwolnionego w postaci dotacji na te właśnie targi, poniesione wydatki w celu uzyskania tych przychodów nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu.

W świetle przedstawionych regulacji prawnych poniesione z własnych funduszy wydatki związane z targami nie będą stanowić kosztów uzyskania przychodów. Zatem nie mogą być ujęte w ewidencji księgowej oraz w zeznaniu podatkowym za 2005 r.

W świetle powyższego nie wystąpi potrzeba korygowania zeznania podatkowego po dacie otrzymania dotacji.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak w sentencji.

Zaznacza się, iż niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

W myśl art. 14b § 1 i § 2 powołanej ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy za pośrednictwem tut. organu podatkowego, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.