PD III/415-21/04 - Ulga remontowo - modernizacyjna

Pytanie podatnika

Poniosłam wydatki na remont lokalu mieszkalnego, w którym jestem zameldowana, lecz własnościowym spółdzielczym prawem dysponuje babcia. Czy mogę skorzystać z ulgi remontowej i odliczyć od podatku poniesione wydatki na remont ww. lokalu, który w testamencie zapisała mi babcia?

Odpowiedź

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2003 r., podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 (obniżony w pierwszej kolejności o składki na ubezpieczenie zdrowotne), zmniejsza się o poniesione przez podatnika w roku podatkowym wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku lub lokalu mieszkalnego.

Należy więc zaznaczyć, że do dokonywania odliczeń związanych z remontem (modernizacją) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego jest uprawniony tylko ten podatnik, który posiada tytuł prawny do remontowanego domu lub lokalu.

Za tytuł prawny uważa się:

- akt własności,

- umowę najmu lub dzierżawy,

- umowę użyczenia,

- inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.

W spisanym w 2000 r. testamencie babcia wskazała Panią jako spadkobierczynię własnościowego prawa do aktualnie remontowanego lokalu mieszkalnego, w którym jest Pani zameldowana na pobyt stały.

Dokonany przez babcię zapis w testamencie nie jest źródłem powstania stosunku zobowiązaniowego i do dnia otwarcia spadku nie stanowi dla Pani źródła jakichkolwiek uprawnień do omawianego lokalu mieszkalnego.

Zameldowanie nie stanowi również tytułu prawnego uprawniającego do dokonywania odliczeń na podstawie art. 27a ustawy o podatku dochodowym w jej brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2003 r.