PD II 415/14/207/04 - Wydatki poniesione w 2004 roku a ulga remontowa

Pytanie podatnika

Czy wydatki poniesione w 2004 r. na zakup wanny, nóg do wanny, syfonu, umywalki, kołka rozporowego, zaślepki, postumentu, automatu spłuczkowego, silikonu, trójnika PCV, kolana PCV, rury PCV, ogrzewacza gazowego, drzwiczek magnetycznych, zaprawy klejowej, SUPOREX-u, gładzi tynkowej podlegają odliczeniu od podatku dochodowego w ramach ulgi remontowej?

Odpowiedź

Zgodnie z art. 12 ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw z 12 listopada 2003 r. (Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.) wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Na mocy art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176, z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy (..) zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego oraz wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.

Art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. a cytowanej ustawy stanowi, iż kwota o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć za rok podatkowy 19% poniesionych wydatków.

Rodzaje wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego określił Minister Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa w rozporządzeniu z dnia 21 grudnia 1996 r. (Dz. U. Nr 156, poz. 788, z późn. zm.).

Zgodnie z art. 27a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, tzn. na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub dowodu odprawy celnej.

Przez pojęcie modernizacji należy rozumieć trwałe ulepszanie (unowocześnianie) istniejącego lokalu mieszkalnego. Zgodnie z tym pojęciem prace modernizacyjne polegają na wymianie, naprawie, zamianie lub przebudowie elementów lokalu mieszkalnego w celu przywrócenia lub poprawy ich stanu pod względem użytkowym lub technicznym.

Wydatki poniesione przez Panią w 2004 r. (wg załączonych faktur) na:

- wannę, nogi do wanny, postument,

- syfon, umywalkę,

- kołek rozporowy, zaślepkę,

- automat spłuczkowy,

- silikon,

- trójnik PCV, kolano PCV, rurę PCV,

- ogrzewacz gazowy,

- drzwiczki magnetyczne,

- zaprawę klejową,

- SUPOREX,

- gładź tynkową

mieszczą się w wykazie robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa i podlegają odliczeniu w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego. Dlatego ww. wydatki poniesione w 2004 r. można odliczyć w zeznaniu podatkowym za 2004 rok, które należy złożyć według ustalonego wzoru do 30 kwietnia 2005 r.