PD.423-85/06 - Skompensowane odsetki od pożyczki.

(...) W myśl art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a) oraz pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: "wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów)", jak również "naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów").

Z przytoczonego art. 16 ust. 1 pkt 11 nie wynika, iż zapłata odsetek od pożyczek (kredytów) winna nastąpić w oparciu o faktyczny przepływ środków pieniężnych, czyli za pomocą pieniądza (banknotów, monet); jednostek pieniężnych (krajowych i zagranicznych), tak w gotówce jak i na rachunku bankowym lub w formie lokaty pieniężnej; czeków i weksli obcych, jeżeli są one płatne w ciągu 3 miesięcy od daty ich wystawienia; oraz metali szlachetnych, jeżeli nie są zaliczane do rzeczowych składników majątku obrotowego.

W sytuacji opisanej przez Wnioskodawcę, odsetki będące kosztem dysponowania pożyczonym kapitałem, zostały uregulowane na mocy umowy potrącenia wzajemnych należności.

Kompensatę (potrącenie) czyli sposób umorzenia wierzytelności wzajemnych w sytuacji, gdy dwa podmioty są względem siebie dłużnikami i wierzycielami regulują art. 498 oraz art. 503 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93), traktujące potrącenie jako formę zapłaty.

Wobec powyższego, skompensowane odsetki od pożyczki w rozumieniu przepisów cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowią koszt uzyskania przychodu. (...)