PD-415/24/2004 - Przebudowa i adaptacja budynku gospodarczego w celu przekształcenia go w budynek mieszkalno-usługowy

Pytanie podatnika

Czy w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej możemy odliczyć wydatki poniesione w 2003 r. na przebudowę i adaptację budynku gospodarczego, w celu przekształcenia go w budynek mieszkalno-usługowy?

Odpowiedź

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie, w odpowiedzi na pismo z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, wyjaśnia co następuje:

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy od osób fizycznych obliczony wg art. 27, obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów, a ponadto przedmiotowe wydatki:

1) mieszczą się w zakresie rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r., opublikowanym w Dz. U. Nr 156, poz. 788,

2) zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - dowodem tej wpłaty (art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy),

3) nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 14 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie, chyba, że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 27a ust. 7 pkt 1 ustawy),

4) dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 27a ust. 7 pkt 2 ustawy).

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że w 2003 r. ponieśli Państwo wydatki na przebudowę i adaptację budynku gospodarczego, w celu przekształcenia go w budynek mieszkalno-usługowy.

W świetle wyżej wymienionych przepisów poniesione wydatki nie mogą być odliczone w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu/budynku mieszkalnego. Tylko wydatki na remont i modernizację budynku lub lokalu, który przed poniesieniem nakładów był uznany na podstawie odrębnych przepisów za budynek/lokal mieszkalny, mogą stanowić podstawę do przedmiotowej ulgi podatkowej.

Stanowisko Państwa w tej kwestii jest zatem błędne.