PD-3/415-29/07 - Czy bank prawidłowo pobiera co miesiąc 20% podatku dochodowego od odsetek naliczonych od oszczędności zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo rozliczeniowym oraz czy bank na koniec roku winien dokonać rozliczenia i zwrócić nadpłacony podatek dochodowy?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do 30 czerwca 2007 r., w związku z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 16 kwietnia 2007 r. (data wpływu do Urzędu 14 czerwca 2007 r.) uzupełnionego w dniu 9 lipca 2007 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko nie jest prawidłowe.

Po analizie stanu faktycznego tut. organ podatkowy uznał, iż podatnik jest uprawniony do złożenia wniosku o wydanie interpretacji, a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Dnia 14 czerwca 2007 r. do tut. organu podatkowego wpłynął Pana wniosek uzupełniony w dniu 9 lipca 2007 r. z zapytaniem, czy bank prawidłowo pobiera co miesiąc 20% podatku dochodowego od odsetek naliczonych od oszczędności zgromadzonych na rachunku oszczędnościowo rozliczeniowym oraz, czy bank na koniec r. winien dokonać rozliczenia i zwrócić nadpłacony podatek dochodowy.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że posiada Pan konto osobiste w Banku,.., na które zakład pracy przelewa pobory. Bank na koniec każdego miesiąca nalicza odsetki i pobiera Pana zdaniem 20% podatku dochodowego, stosując przy tym zaokrąglenie do pełnego złotego. Z Pana wyliczeń wynika, że w globalnym rozliczeniu za 2006 r. otrzymał Pan od banku 33,78 zł. odsetek a bank pobrał z tego tytułu 11,00 zł. podatku, co daje podatek w wysokości 32,50% a nie 20% jak stanowi ustawa o podatku dochodowym. W Pana ocenie powstała nadpłata w podatku dochodowym za 2006 r. w wysokości 4,24 zł., której bank nie rozliczył i nie zwrócił. Pana zdaniem bank winien dokonać rozliczenia rocznego i zwrócić nadpłatę.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje:

Bank zgodnie z regulaminem dotyczącym prowadzenia rachunków oszczędnościowo-rozliczeniowych (ROR) za każdy miesiąc nalicza odsetki od oszczędności zgromadzonych na rachunku, pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą.

W myśl art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) - podstawy opodatkowania i kwoty podatków z zastrzeżeniem § 2, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Zatem bank prawidłowo wyliczył podatek dochodowy od odsetek stosując stawkę podatku 19% i poprawnie zastosował zaokrąglenia podstawy opodatkowania i podatku.

W związku z powyższym bank po zakończonym r. kalendarzowym nie ma obowiązku rozliczać globalnie właścicieli rachunków oszczędnościowo rozliczeniowych.

Z powołanych powyżej uregulowań prawnych wynika, iż mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze postanowił jak w sentencji.

Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.

Stosownie do art. 14b § 1 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.

Pouczenie:

Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.