PBB3-415/247/2004 - Tytuł prawny do lokalu a prawo do skorzystania z ulgi remontowej

Pytanie podatnika

Czy istnieje możliwość odliczenia od podatku ulgi remontowej za 2003 r. przez ojca pełnoletnich dzieci, z którymi zamieszkuje, w sytuacji gdy właścicielami remontowanego domu są dzieci? W jaki sposób rozliczyć osobę, która pobiera rentę rodzinną, ukończyła w kwietniu 2003 r. 18 lat i kontynuuje naukę?

Odpowiedź

ZUS dokonał rozliczenia częściowo na ojca, częściowo na pełnoletnią córkę.

Zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), podatek dochodowy od osób fizycznych, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Jednym z podstawowych warunków skorzystania z ulgi remontowej jest zatem posiadanie tytułu prawnego do remontowanego budynku lub lokalu mieszkalnego przez osobę, która poniosła wydatki na ten cel.

Za tytuł prawny, oprócz prawa własności, uważa się również, m.in.: umowę użyczenia lub inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Jeżeli zatem wspólne zamieszkiwanie i prowadzenie gospodarstwa domowego z dziećmi w remontowanym domu wiąże się z zawarciem z nimi stosownej umowy, z której wynika prawo korzystania z tego budynku, oznacza to posiadanie tytułu prawnego do budynku, co uprawnia do skorzystania z odliczenia od podatku poniesionych wydatków na remont.

Odliczenia przysługują jednakże pod warunkiem, że poniesione na remont wydatki:

zostały udokumentowane fakturami, na Pana imię, wystawionymi przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od podatku lub dowodami odprawy celnej, mieszczą się wykazach załączonych do rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego i lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. z 1996 r. Nr 156, poz. 788), przekroczyły kwotę 567 zł.

Limit odliczeń od podatku z tytułu wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego ustalony na lata 2003 - 2005 wynosi 5.670 zł (co odpowiada wydatkowi 29.842,10 zł), a w przypadku gdy podatnik ponosi jednocześnie wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych limit ten podwyższa się o 945 zł (co odpowiada wydatkowi 4.973,68 zł).

Osoba pełnoletnia pobierająca rentę rodzinną zobowiązana jest do samodzielnego złożenia zeznania o dochodzie osiągniętym z tego źródła po ukończeniu osiemnastego roku życia (art. 45 ust. 1 ww. ustawy).

Natomiast renta rodzinna wypłacona przez ZUS ojcu przed uzyskaniem przez córkę pełnoletności podlega doliczeniu do jego dochodu za 2003 rok (art. 7 ww. ustawy).