PBB3-415/240/2004 - Podmiot, mogący skorzystać z ulgi remontowo - modernizacyjnej

Pytanie podatnika

W 2003 r. po śmierci męża poniosłam wydatki na remont domu jednorodzinnego, w którym zamieszkiwałam i zamieszkuję wspólnie z dziećmi. Właścicielem ww. domu, nie wchodzącego do małżeńskiej wspólności majątkowej (budowa rozpoczęta na gruncie zakupionym przed zawarciem związku małżeńskiego i kontynuowana wspólnie przez małżonków) był zmarły. Postępowanie spadkowe jest w toku. Czy poniesione wydatki mogę odliczyć od podatku, jeżeli posiadam rachunki wystawione na swoje imię?

Odpowiedź

Zgodnie z art. 925 Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93, z późn. zm.) spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku, natomiast spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy (art. 924 k.c.).

Wobec powyższego do dziedziczenia dochodzi w chwili otwarcia spadku bez jakiegokolwiek działania ze strony spadkobiercy, a zatem jeżeli jest Pani spadkobierczynią zmarłego małżonka to fakt ten oznacza posiadanie po jego śmierci tytułu prawnego do zamieszkiwanego wraz z dziećmi budynku mieszkalnego.

Prawomocne postanowienie sądu stwierdzające nabycie spadku po zmarłym stanowić będzie dowód potwierdzający posiadanie przez Panią w 2003 r. tytułu prawnego do remontowanego budynku i uzasadniać dokonanie w zeznaniu podatkowym za ten rok podatkowy odliczeń od podatku z tego tytułu.

Odliczenia (określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. - Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) przysługują jednakże pod warunkiem, że poniesione na remont wydatki:

- zostały udokumentowane fakturami, na Pani imię, wystawionymi przez

- podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze zwolnienia od

- podatku lub dowodami odprawy celnej,

- mieszczą się wykazach załączonych do rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego i lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. z 1996 r. Nr 156, poz. 788), przekroczyły kwotę 567 zł.

Limit odliczeń od podatku z tytułu wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego ustalony na lata 2003 - 2005 wynosi 5.670 zł (co odpowiada 29.842,10 zł), a w przypadku gdy podatnik ponosi jednocześnie wydatki na remont i modernizację instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych limit ten podwyższa się o 945 zł (co odpowiada wydatkowi 4.973,68 zł).