PB6/033-0338-1782/05/IDy - Opodatkowanie renty uzyskiwanej w Niemczech

Pytanie podatnika

Czy renta uzyskiwana z Niemiec powinna w Polsce podlegać opodatkowaniu?

Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), udzielając interpretacji w zakresie postanowień umowy z dnia 14 maja 2003 r. zawartej między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90),

Minister Finansów uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku w sprawie dotyczącej zasad opodatkowania renty wdowiej wypłacanej z tytułu obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych uzyskiwanej z Niemiec przez osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski.

Uzasadnienie

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż matce podatniczki, Pani X posiadającej obywatelstwo niemieckie, po śmierci męża w 1994 r., również obywatela Niemiec przyznano rentę wdowią wypłacaną w ramach obowiązkowego systemu ubezpieczeń społecznych, która zwolniona jest ze względu na wysokość z podatku na podstawie niemieckich przepisów.

Ze względu na stan zdrowia Pani X, córki podjęły decyzję o powrocie matki do Polski na stałe, gdzie zamieszkują. W związku z powyższym w lutym 2005 r. Pani X rozpoczęła starania o przeniesienie miejsca wypłaty jej niemieckiej renty do Polski. Decyzją niemieckich organów rentowych wniosek podatniczki został pozytywnie rozpatrzony.

Renta wypłacana z Niemiec pomniejszana jest przez niemiecką kasę chorych o składkę na ubezpieczenie zdrowotne, dodatek do tej składki oraz o składkę na fundusz opiekuńczy.

Po powrocie do Polski stan zdrowia Pani X znacząco się pogorszył w związku z tym córki podjęły decyzję o ubezwłasnowolnieniu matki.

Podatniczka zwraca się z zapytaniem, czy renta uzyskiwana z Niemiec powinna w Polsce podlegać opodatkowaniu, gdyż zdaniem jej zdaniem dochód ten powinien zostać zwolniony z opodatkowania w Polsce.

Minister Finansów informuje, iż zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Polski, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy). Zgodnie z art. 4a przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska.

Zgodnie z art. 18 ust. 2 polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania płatności otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym Umawiającym się Państwie z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych drugiego Umawiającego się Państwa, podlegają opodatkowaniu tylko w tym drugim Państwie. Oznacza to, iż renta wypłacana z Niemiec w ramach obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych osobie mającej miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce podlega opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech.

Jednocześnie Minister Finansów informuje, iż zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681 z późn. zm.) osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami, podlegają obowiązkowi ewidencyjnemu oraz otrzymują numery identyfikacji podatkowej (NIP).

Stosownie do art. 2 ust. 3 ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników, obowiązkowi ewidencyjnemu podlegają także podmioty będące na podstawie odrębnych ustaw płatnikami składek na ubezpieczenia społeczne lub ubezpieczenia zdrowotne.

Jeżeli osoba fizyczna, mająca miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Polski, nie jest podatnikiem lub płatnikiem składek ubezpieczeniowych, to wówczas nie podlega obowiązkowi ewidencyjnemu.

Minister Finansów informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.

Odpowiedź nie jest wiążąca dla płatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Jednocześnie Minister Finansów informuje, iż w przypadku, kiedy podatnik uważa, że jego dochody zostały nieprawidłowo opodatkowane w niezgodnie z postanowieniami umowy, to stosowne do art. 25 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania może wystąpić do Ministerstwa Finansów z prośbą o wszczęcie tzw. procedury wzajemnego porozumiewania się, która pozwoli wyjaśnić sprawę.