PB5/RM-033-73-314/02 - Dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych

Stosownie do art. 170 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.) Ministerstwo Finansów przekazuje w załączeniu wystąpienie Towarzystwa Funduszy Inwestycyjnych S.A. Pionier Pekao z dnia 1 lutego 2002 r. w sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych do załatwienia zgodnie z właściwością.

Jednocześnie Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje, iż stosownie do przepisu art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) zwolnione od podatku dochodowego są dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 1c, jeżeli dochody te są wypłacane podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.; zwolnienie nie dotyczy dochodów uzyskanych w związku z przystąpieniem podatnika do programu oszczędzania z funduszem inwestycyjnym, bez względu na formę tego programu - w zakresie dochodów z tytułu wpłat (wkładów) do funduszu dokonanych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r., z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 58 i 59.

Ustawa z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych (Dz. U. Nr 139, poz. 933 ze zmianami) stanowi w art. 66 ust. 1 i 2, iż osobom, które dokonały wpłaty na jednostki uczestnictwa, fundusz jest obowiązany zbyć określoną liczbę jednostek. Zbycie jednostek uczestnictwa następuje w chwili wpisania do rejestru uczestników funduszu liczby jednostek uczestnictwa nabytych przez uczestnika za dokonaną wpłatę.

A zatem, uczestnik funduszu nabywa jednostki uczestnictwa po dokonaniu wpisu do rejestru. Natomiast powołany przepis art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odnosi się do chwili zawarcia umowy albo dokonania zapisu a nie do nabycia jednostek uczestnictwa.

W związku z powyższym, nie podlegają opodatkowaniu dochody uzyskane z tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych, jeżeli umowa z funduszem została zawarta lub dokonano zapisu przed dniem 1 grudnia 2001 r.