PB5/RM-033-169-2160/01 - Dochód ze sprzedaży akcji.

W odpowiedzi na pismo z dnia 6 listopada 2001 r. nr (...) w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, dochodów uzyskanych ze sprzedaży akcji, Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje:

Artykuł 52 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2000 r. stanowi, iż zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 1993 r. do dnia 31 grudnia 2000 r. m.in. dochody ze sprzedaży akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych obligacji lub akcji jest przedmiotem działalności gospodarczej.

W świetle powyższego, aby dochód uzyskany ze sprzedaży akcji był zwolniony od podatku na podstawie art. 52 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2000 r., jak i w latach następnych, zbywane akcje muszą być:

- dopuszczone do obrotu publicznego i nabyte na podstawie oferty publicznej, bądź

- dopuszczone do obrotu publicznego i nabyte na giełdzie papierów wartościowych, bądź

- dopuszczone do obrotu publicznego i nabyte w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym.

W przypadku poruszonym w piśmie, oferta zakupu akcji skierowana do pracowników banku nie stanowiła oferty publicznej. Akcje Kredyt Banku PBI S.A. miały oznaczonego adresata (pracownicy banku) oraz preferencyjną cenę, były to akcje imienne (§ 1 Uchwały Nr 1/98 Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy Kredyt Banku PBI S.A. z dnia 30 marca 1998 r.). Ponadto "Regulamin przydziału i warunków emisji Akcji serii P w Transzy Pracowniczej Kredyt Banku PBI S.A." ograniczał możliwość zbycia tych akcji w okresie dwóch lat od dnia nabycia (§ 10 regulaminu).

Tym samym zwolnienie, o którym mowa w art. 52 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania do dochodów ze sprzedaży tych akcji.