PB415-2/06 - Zapomoga dla pracownika w związku z kradzieżą portfela.

"(...) Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż płatnik swojemu pracownikowi wypłacił w związku z kradzieżą portfela zapomogę w wysokości 800 zł z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, od której pobrano podatek.

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że wypłacona z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych zapomoga losowa w wysokości 800 zł winna być zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym, a podatek został pobrany nienależnie.

Stosownie do przepisu art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł, z zastrzeżeniem pkt 40 i 79 ustawy.

W przytoczonym wyżej przepisie ustawodawca wymienił przypadki, których wystąpienie umożliwia zwolnienie zapomogi od podatku dochodowego od osób fizycznych. Tak więc przepisy ustawy precyzują, że ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych korzysta tylko zapomoga wypłacona w związku z zaistnieniem określonych sytuacji, tj.:

* indywidualnego zdarzenia losowego,

* klęski żywiołowej,

* długotrwałej choroby,

* śmierci.

Wprawdzie ustawodawca nie zdefiniował pojęcia "zdarzenie losowe", ale zgodnie ze znaczeniem, jakie ma ono w języku potocznym, określamy je jako zdarzenie zależne od kolei losu, wydarzeń życia. Zatem zdarzenia losowe mogą być spowodowane nie tylko działaniem sił przyrody, ale również działaniem ludzi, pod warunkiem jednak, że zachowane są przesłanki losowości, tzn. musi zachodzić zdarzenie nieprzewidywalne, niezależne od woli człowieka i nie do uniknięcia mimo zachowania należytej staranności. Zatem niezbędne jest tutaj ustalenie powodu udzielenia zapomogi, natomiast inne sytuacje, nie objęte przepisami ustawy, nie mają wpływu na nabycie prawa do zwolnienia. Oznacza to, że jeżeli choćby jedną z przesłanek wypłacenia zapomogi było zdarzenie wymienione w ww. przepisach, to stanowi wystarczającą podstawę do zastosowania zwolnienia w przedmiotowym przypadku.

Niezależnie od wszystkiego należy wskazać, iż cechą charakterystyczną zapomogi jest fakt, że jest to świadczenie jednorazowe, mające na celu wsparcie finansowe osoby, która z różnych przyczyn znalazła się w trudnej sytuacji życiowej, a podstawą do zastosowania zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych jest stwierdzenie faktu wystąpienia określonego zdarzenia. Tak więc ze zwolnienia korzystać może każda zapomoga, która spełniać będzie kryteria przedmiotowo-kwotowe, niezależnie od statusu osoby, która ją otrzymuje.

Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, iż w tej konkretnej sytuacji nastąpiło zdarzenie losowe - kradzież środków finansowych - a przyznana zapomoga w związku z zaistnieniem tego zdarzenia może korzystać ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 26 ww. ustawy o podatku dochodowym (...)".