PB.III-415-7/PDOF/114/MN/2005 - Zaliczenie wydatków poniesionych w 2004 r. w ramach dużej ulgi budowlanej.

Pytanie podatnika

Czy poniesione wydatki w 2004 r. można zaliczyć w ramach dużej ulgi budowlanej oraz czy można zastosować wspólne rozliczenie podatku dochodowego za 2004 r.?

Pismem z dnia 11 stycznia 2005 r. (uzupełnionym pismem z dnia 14 marca 2005 r.) zwrócili się Państwo z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego przedstawiając następujący stan faktyczny.

W latach 2001- 2002 ponieśli Państwo wydatki na zakup lokalu mieszkalnego od firmy deweloperskiej. W 2004 r zakupili Państwo materiały budowlane na wykończenie lokalu mieszkalnego a firma budowlana wykonała usługę (modernizacja instalacji gazowej, założenie instalacji kanalizacyjnej, ułożenie podłóg, glazury, tynkowanie i malowanie ścian, sufitów...). Poniesione wydatki są udokumentowane fakturami od płatników VAT.

Zwrócili się Państwo z pytaniem, czy poniesione wydatki można rozliczyć w ramach "dużej ulgi budowlanej" oraz czy mogą Państwo zastosować wspólne rozliczenie podatku dochodowego za 2004 r. W piśmie z dnia 10 marca 2005 r. sformułowali Państwo własne stanowisko w sprawie, stwierdzając iż mają Państwo prawo w ramach praw nabytych do korzystania z "dużej ulgi budowlanej" i odliczania poniesionych w 2004 r wydatków na wykończenie lokalu mieszkalnego.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku mając na uwadze stan faktyczny, przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) nabyli Państwo prawo do dużej ulgi budowlanej jedynie w zakresie wydatków na zakup lokalu mieszkalnego od firmy budowlanej.

Wydatki na wykończenie lokalu mieszkalnego zostały poniesione w 2004 r. W związku z powyższym korzystają Państwo z "dużej ulgi budowlanej" na zasadzie praw nabytych w części dotyczącej wydatków na zakup nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego. Wydatki poniesione w 2004 r. na wykończenie lokalu mieszkalnego można zaklasyfikować jako modernizację lokalu mieszkalnego i zastosować limit określony w art. 27 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.), tj. w okresie 2003 - 2005 w kwocie 4.725,00 zł. (co odpowiada wydatkom 24.868,42 zł.).

Zgodnie z art. 6 ust. 2 i ust. 8 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym od 2003 roku nie możecie Państwo skorzystać z przywileju wspólnego opodatkowania dochodów uzyskanych w 2004 roku z uwagi na fakt, iż Pani Elżbieta U. miała otwarty obowiązek podatkowy w zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów ewidencjonowanych. Stan ten trwa też w roku 2005, dlatego też wspólne rozliczenie dochodów za rok 2005 nie będzie możliwe.

Aby skorzystać ze wspólnego opodatkowania małżonków należy zlikwidować zawieszoną działalność gospodarczą lub dokonać wyboru innej formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej.