PB.III/415-43/PDOF/248/MN/05 - Możliwość odliczenia od dochodu odsetek od kredytu mającego na celu refinansowanie nakładów poniesionych na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych

Pytanie podatnika

1. Czy odsetki od kredytu zaciągniętego w 2004 r. na "refinansowanie nakładów poniesionych na budowę lokalu mieszkalnego" podlegają odliczeniu od dochodu?

2. Czy do rozliczenia podatku za 2004 r. powinien być dołączony formularz PIT-2K z ujęciem wartości kredytu z 2004 r.

Pismem z dnia 22 marca 2005 r. zwrócili się Państwo z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego przedstawiając następujący stan faktyczny.

W 2003 r. został zaciągnięty kredyt mieszkaniowy w kwocie 74.300 PLN, przeznaczony na zakup lokalu mieszkalnego w nowo budowanym budynku od developera. Zapłacone odsetki od tego kredytu zostały odliczone w zeznaniu podatkowym za 2003 r. Następnie w 2004 r. zaciągnięto drugi kredyt mieszkaniowy wartości 10.000 PLN, przeznaczony na "refinansowanie nakładów poniesionych na budowę przez PPUH KOMBINAT BUDOWLANY, lokalu mieszkalnego nr 21, położonego w budynku wielomieszkalnym przy ul. Zachodniej 2 B w Białymstoku".

W dniu 28 kwietnia 2005 r. na wezwanie urzędu, złożono wyjaśnienie, z którego wynika, iż koszty zakupu mieszkania poniesiono w całości w 2003 r., ponadto przedstawiono dokumenty zródłowe tj. umowę kredytu na cele mieszkaniowe z dnia 30 lipca 2004 r., protokół zdawczo - odbiorczy mieszkania, pismo developera z dnia 4 września 2003 r. dotyczące zgłoszenia do odbioru zakupionego lokalu mieszkalnego, umowę w formie aktu notarialnego o ustanowienie odrębnej własności lokalu i umowę sprzedaży z dnia 12 grudnia 2003 r.

Zwracają się Państwo z pytaniem, czy odsetki od kredytu zaciągniętego w 2004 r. na "refinansowanie nakładów poniesionych na budowę lokalu mieszkalnego" podlegają odliczeniu od dochodu i czy do rozliczenia podatku za 2004 r. powinien być dołączony formularz PIT-2K z ujęciem wartości kredytu z 2004 r.

Sformułowali Państwo własne stanowisko w sprawie stwierdzając, iż: kredyt z 2004 r. spełnia wszystkie wymogi ustawowe, do odliczenia w ramach "ulgi odsetkowej", w związku z czym należy złożyć załącznik PIT-2K po raz drugi- za 2004 r. i wykazać w nim tylko kredyt z 2004 r. w wysokości 10.000 PLN.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku, mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę i stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia tego zdarzenia postanawia udzielić następującej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Stosownie do art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: z 2000 r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4 faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w ramach wykonywanej działalności gospodarczej. Warunki zastosowania ww. ulgi określa przepis art. 26b ust. 2 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawodawca używając w treści art. 26b ust. 1 ww. ustawy sformułowania "...odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji..." wskazuje na konieczność istnienia bezpośredniego związku kredytu z finansowaniem inwestycji, co powoduje, że nie mogą być przedmiotem ww. ulgi odsetki nie związanych bezpośrednio z finansowaniem inwestycji np. kredyt mający na celu refinansowanie nakładów poniesionych na budowę. W przedstawionym stanie faktycznym inwestycja została sfinansowana z kredytu zaciągniętego 11 lipca 2003 r. i zakończona w 2003 r. (akt notarialny z dnia 12 grudnia 2003 r.).

Zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla wnioskodawcy. Wydana interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli właściwych dla wnioskodawcy - art. 14b § 2 ww. ustawy.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Białymstoku informuje, iż dokumenty dołączone do wniosku o oddzielenie interpretacji nie podlegały ocenie przez organ podatkowy.

Interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego jest wiążąca do czasu zmiany przepisów prawa, które były przedmiotem interpretacji.