PB 5/MCO33-5-1477/00 - Systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową a odliczenia

Stosownie do art. 27a ust. 12 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), jeżeli podatnik korzystał z odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, a oszczędności zgromadzone na tym rachunku wydatkował zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, kwoty określone w ust. 3 pkt 1 lit. a, pkt 2 i 3 oraz ust. 4 pomniejsza się o kwoty odliczeń z tego tytułu. W sytuacji gdy podatnik zgromadził na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w kasie mieszkaniowej oszczędności w wysokości 20 000 zł i z tego tytułu korzystał z ulgi podatkowej (kwota odliczeń 6000), a następnie kwotę wycofanych oszczędności wydatkował na własne cele mieszkaniowe, np. wniósł wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej, to stosownie do powołanego art. 27a ust. 12 ustawy kwotę przysługującego odliczenia z tytułu wniesienia wkładu budowlanego (3800 zł) jest obowiązany pomniejszyć o wcześniej dokonane odliczenia z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej (6000 zł). W przedstawionym przykładzie kwota zmniejszająca podatek z tytułu wniesienia wkładu budowlanego równa jest zero. Należy jednak zauważyć, iż pogląd wyrażony w piśmie Izby Skarbowej, jakoby podatnik był obowiązany - w opisanej sytuacji - do dopłaty różnicy między kwotą 6000 zł a 3800 zł, tj. kwoty 2200 zł, jest całkowicie bezpodstawny.

Przyjmując wykładnię celowościową art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje, iż w sytuacji gdy bank, prowadzący kasę mieszkaniową, opłaty manipulacyjne i koszty prowizji pobiera z dokonywanych wpłat na rachunek oszczędnościowo-kredytowy, to podlegają one odliczeniu na podstawie powołanego przepisu.