P-3443/49/05 - Korekta podatku należnego w deklaracji VAT-7 w systemie zwrotu podatku podróżnym.

Na podstawie art. 14a i 216 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zmianami) stanowisko dotyczące zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w sprawie przedstawionej we wniosku z dnia 14.11.2005 r. (data wpływu 25.11.2005 r.) uznaję za nieprawidłowe.

1.Zapytanie dotyczy rozliczenia zwrotu VAT podróżnym.

Jako istotne dla udzielenia interpretacji strona przedstawiła następujące elementy stanu faktycznego:

- Spółka jako podatnik VAT dokonuje sprzedaży towarów dla podróżnych oraz zwrotu zapłaconego przez nich podatku VAT,

- w sytuacji gdy przed złożeniem deklaracji za miesiąc, w którym została dokonana dostawa, otrzymano dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty Spółka stosuje stawkę 0% w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokonano dostawy towaru,

- w przypadku nieotrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru do dnia złożenia deklaracji Spółka opodatkowuje towar stawką właściwą dla danego towaru,

- po otrzymaniu dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty po dacie złożenia deklaracji dotyczącej miesiąca, w którym była realizowana dostawa, Spółka dokonuje korekty podatku należnego w deklaracji za miesiąc, w którym otrzymała dokument potwierdzający wywóz towaru.

2.Zdaniem strony korekty podatku należnego należy dokonać w miesiącu otrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towaru.

3.Zdaniem organu podatkowego stanowisko Spółki nie jest prawidłowe.

Zgodnie z treścią art. 129 ust. 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym niż termin złożenia deklaracji za dany miesiąc upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od tej dostawy, nie później niż przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano dostawy.

Wobec powyższego użyty w art. 129 ust. 2 zwrot "dokonania korekty podatku należnego od tej dostawy" wskazuje na zasadność stosowania korekty złożonej deklaracji za miesiąc, w którym rozliczono dostawę według stawki krajowej.

Jednocześnie informuję, że powołany w zapytaniu art. 149 ust. 2 ustawy odwołuje się do art. 18 ust. 4-7 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.) dotyczy stosowania stawki 0% w eksporcie towarów. Artykuł 41 ust. 11 ustawy o VAT również dotyczy eksportu towarów i określa termin dokonania korekty podatku należnego w przypadku dostawy towarów przez podatnika, a nie zwrotu podatku podróżnym.

Natomiast art. 89a ust. 3 cyt. ustawy o VAT określa termin korekty podatku należnego w przypadku odpisania wierzytelności jako nieściągalne.

Ponadto informuję, że niniejsza interpretacja:

a) odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści niniejszego postanowienia stanu faktycznego oraz stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia,

b) nie jest wiążąca dla strony, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej właściwe dla wnioskodawcy - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie, które wnosi się za pośrednictwem Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Lublinie, w terminie 7 dni od dnia jego doręczenia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej).