P-2-443/76/2004 - Rozliczenie z wynajmu lokalu

Pisma urzędowe
Status:  Aktualne

Pismo z dnia 13 września 2004 r. Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie P-2-443/76/2004 Rozliczenie z wynajmu lokalu

Pytanie podatnika

Prowadzę działalność gospodarczą na zasadach ogólnych - książka przychodów i rozchodów oraz jestem podatnikiem podatku VAT. Opłacam podatek liniowy. Posiadam lokal użytkowy (prywatny) nie związany z działalnością gospodarczą. Lokal wynajmuję na rzecz osoby prawnej - spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. W związku z tym stosownie do art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) zwracam się z zapytaniem i proszę o odpowiedź czy forma rozliczenia z wynajmu lokalu będzie prawidłowa. Wynajmując lokal użytkowy będę wystawiał raz w miesiącu fakturę z 22% podatkiem VAT. W danych sprzedawcy będzie figurował adres lokalu użytkowego. Przychód z najmu w wartości netto wynikającej z faktury będę rozliczał w deklaracji PIT-5 na zasadach ogólnych w terminie płatności wskazanym na fakturze. Uważam, że należy prowadzić rejestry sprzedaży i zakupu VAT. Opłaty z tytułu zużycia prądu, wody, podatek od nieruchomości itp. Zaliczę do kosztów uzyskania przychodu. Jeżeli wydatki będą dokumentowane fakturami VAT kosztem będzie wartość netto, a VAT naliczony będzie podlegał odliczeniu od należnego.

Działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na Pana pismo z dnia 10 sierpnia 2004 r. (data wpływu 12 sierpnia 2004 r.) uzupełnione pismem z dnia 7 września 2004 r. informuję, iż podatnik świadczący usługi najmu lokalu w budynku mieszkalnym na cele inne niż mieszkaniowe na rzecz osoby prawnej prowadzącej działalność gospodarczą winien opodatkować usługę na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), stawka podatku - zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy wynosi 22 %. Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia w kraju usług najmu powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności (art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy).

Będąc podatnikiem podatku VAT zobowiązany jest Pan na podstawie art. 109 ust. 3 ustawy do prowadzenia ewidencji zakupu i sprzedaży. W prowadzonych ewidencjach winien Pan rejestrować faktury dokumentujące sprzedaż usług i analogicznie faktury dokumentujące zakupy prądu, wody dotyczące wynajmowanego lokalu w celu odliczenia podatku naliczonego. Faktura dokumentująca sprzedaż usług najmu powinna zawierać - zgodnie z art. 106 ust. 1 cyt. wyżej ustawy, m. i. n. dane dotyczące podatnika i nabywcy tj. imię i nazwisko podatnika. Odnośnie części zapytania dotyczącej podatku dochodowego tut. Organ podatkowy informuje, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) źródłem przychodu jest najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze (...). Przychodami z najmu są, zgodnie z art. 11 ust. 1 w/w ustawy otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku podatkowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Zatem przychód powstaje w dniu faktycznego otrzymania czynszu do dyspozycji wynajmującego lub otrzymania świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Zgodnie z art. 44 ust. 1 pkt 2 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy osiągający dochody z najmu lub dzierżawy są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy wg zasad określonych w ust. 3 artykułu 44 w/w ustawy oraz składać deklarację PIT-5 poczynając od miesiąca, w którym dochód z najmu liczony narastająco od początku roku przekroczył kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku (w 2004 r. kwota ta wynosi 2789,90 zł.). Zaliczkę za ten miesiąc stanowi podatek obliczony od tego dochodu w/g zasad określonych w art. 26, 27 i 27b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Kosztami uzyskania przychodu natomiast są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu, tzn. pozostają w racjonalnym związku przyczynowo-skutkowym z przychodami osiąganymi z najmu, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Należy przy tym pamiętać, że zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodu są potrącalne tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Biorąc powyższe pod uwagę tut. organ podziela Pana stanowisko w przedmiotowej sprawie w części podatku dochodowego zarówno w zakresie rozliczania przychodu jak i klasyfikacji kosztów uzyskania przychodu.

Opublikowano: http://sip.mf.gov.pl