OS-4-0030-3/98 - Rozliczenie roczne podatku dochodowego za 1998 r.
Pismo z dnia 22 grudnia 1998 r. Ministerstwo Finansów OS-4-0030-3/98 Rozliczenie roczne podatku dochodowego za 1998 r.
W okresie od 1 stycznia do 30 kwietnia 1999 r. (piątek) urzędy skarbowe przeprowadzą kolejną, siódmą akcję rozliczenia rocznego podatników podatku dochodowego od osób fizycznych za 1998 r., a w okresie do 31 stycznia 1999 r. czwartą w odniesieniu do podatników prowadzących działalność gospodarczą i opłacających zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych.
Zgodnie z art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156, poz. 776 oraz z 1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 30, poz. 164, Nr 71, poz. 449, Nr 85, poz. 538, Nr 96, poz. 592, Nr 121, poz. 770, Nr 123, poz. 776, Nr 137, poz. 926, Nr 139, poz. 932-934 i Nr 141, poz. 943 i 945) obowiązek złożenia zeznania podatkowego nie dotyczy tylko tych podatników, którzy zostaną rozliczeni przez płatników i którzy w terminie przed dniem 15 stycznia złożą płatnikowi wymagane oświadczenie.
W 1999 r. podatnicy będą składali zeznania podatkowe za pomocą następujących formularzy:
* o symbolu PIT-30 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego przez podatnika w 1998 r.;
Formularz jest przeznaczony dla osób, które spełniają wszystkie z poniższych warunków:
- nie prowadziły pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach,
- nie prowadziły działów specjalnych produkcji rolnej,
- nie osiągały przychodu z najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze,
- nie były obowiązane do samodzielnego rozliczania się z podatku w roku podatkowym z tytułu innych dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (nie składały deklaracji PIT-51, PIT-52),
- nie rozliczają osiągniętych dochodów z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,
- nie uzyskały dochodów z zagranicy zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33 ustawy oraz § 9 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 marca 1995 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (uwzględnianych dla ustalenia stopy procentowej podatku);
* o symbolu PIT-31 zeznanie o wysokości wspólnych dochodów małżonków osiągniętych w 1998 r.;
Formularz jest przeznaczony dla małżonków, którzy spełniają wszystkie z poniższych warunków:
- nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach,
- nie prowadzili działów specjalnych produkcji rolnej,
- nie osiągali przychodu z najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze,
- nie byli obowiązani do samodzielnego rozliczania się z podatku w roku podatkowym z tytułu innych dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (nie składali deklaracji PIT-51, PIT-52),
- nie rozliczają osiągniętych dochodów z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,
- nie uzyskali dochodów z zagranicy zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33 ustawy oraz § 9 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 marca 1995 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (uwzględnianych dla ustalenia stopy procentowej podatku);
* o symbolu PIT-32 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego przez podatnika w 1998 r.;
Formularz jest przeznaczony dla osób, które spełniają co najmniej jeden z poniższych warunków:
- były obowiązane do samodzielnego rozliczania się z podatku dochodowego w roku podatkowym z tytułu dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (składały deklaracje PIT-5, PIT-51, PIT-52),
- prowadziły działy specjalne produkcji rolnej,
- rozliczają osiągnięte dochody z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,
- uzyskały dochody z zagranicy,
- korzystają z odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych,
- odliczają straty z lat poprzednich,
- sporządziły remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego;
* o symbolu PIT-33 zeznanie o wysokości wspólnych dochodów małżonków osiągniętych w 1998 r.;
Formularz jest przeznaczony dla małżonków, którzy spełniają co najmniej jeden z poniższych warunków:
- byli obowiązani do samodzielnego rozliczania się z podatku dochodowego w roku podatkowym z tytułu dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (składali deklaracje PIT-5, PIT-51, PIT-52),
- prowadzili działy specjalne produkcji rolnej,
- rozliczają osiągnięte dochody z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,
- uzyskali dochody z zagranicy,
- korzystają z odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych,
- odliczają straty z lat poprzednich,
- sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego;
* o symbolu PIT-34 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego w 1998 r. przez osobę samotnie wychowującą dzieci;
Formularz jest przeznaczony dla osób, które spełniają wszystkie z poniższych warunków:
- nie prowadziły pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach,
- nie prowadziły działów specjalnych produkcji rolnej,
- nie osiągały przychodów z najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze,
- nie były obowiązane do samodzielnego rozliczania się z podatku w roku podatkowym z tytułu innych dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (nie składały deklaracji PIT-51, PIT-52),
- nie rozliczają osiągniętych dochodów z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,
- nie uzyskały dochodów z zagranicy zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33 ustawy oraz § 9 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 marca 1995 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (uwzględnianych dla ustalenia stopy procentowej podatku);
* o symbolu PIT-35 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego w 1998 r. przez osobę samotnie wychowującą dzieci;
Formularz jest przeznaczony dla osób, które spełniają co najmniej jeden z poniższych warunków:
- były obowiązane do samodzielnego rozliczania się z podatku dochodowego w roku podatkowym z tytułu dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (składały deklaracje PIT-5, PIT-51, PIT-52),
- prowadziły działy specjalne produkcji rolnej,
- rozliczają osiągnięte dochody z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,
- uzyskały dochody z zagranicy,
- korzystają z odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych,
- odliczają straty z lat poprzednich,
- sporządziły remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego;
* o symbolu PIT-28 zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych za ...... rok;
* o symbolu PIT-29 zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu i należnego zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów za ...... rok.
Podatnicy posługujący się formularzami poszczególnych zeznań mogą ponadto, jeżeli wystąpi taka potrzeba, zależnie od rodzaju składanego zeznania, dołączyć stosowny(-e) załącznik(-i). I tak:
- załącznik PIT-B (informacja o wysokości dochodu lub straty z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym wykonywania wolnego zawodu) do formularzy PIT-32, PIT-33 lub PIT-35;
- załącznik PIT-C (informacja o obliczeniu dochodu zwolnionego od podatku zgodnie z § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 6 lutego 1989 r. (Dz. U. Nr 3, poz. 20 i Nr 49, poz. 278 oraz z 1991 r. Nr 51, poz. 222) do formularzy zeznań PIT-32, PIT-33 lub PIT-35;
- załącznik PIT-D (odliczenia wydatków mieszkaniowych poniesionych w 1998 r.) do formularzy zeznań PIT-30, PIT-31, PIT-32, PIT-33, PIT-34 lub PIT-35 oraz formularza zeznania PIT-28 (składanego przez podatnika zryczałtowanego podatku dochodowego);
- załącznik PIT-O (informacja o odliczeniach od dochodu [przychodu] i od podatku w 1998 r.) do formularzy zeznań PIT-30, PIT-31, PIT-32, PIT-33, PIT-34 lub PIT-35 oraz formularza zeznań PIT-28 (składanego przez podatnika zryczałtowanego podatku dochodowego);
- załącznik PIT-P (informacja o pozostałych przychodach za ...... rok) do formularzy zeznań PIT-32, PIT-33 lub PIT-35;
- załącznik PIT-S (informacja o wysokości dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej) do formularzy zeznań PIT-32, PIT-33 lub PIT-35;
- załącznik PIT-X (informacja o należnym zryczałtowanym podatku dochodowym w ...... roku) do formularzy zeznań PIT-32, PIT-33 lub PIT-35.
Podatnicy wypełniający formularz PIT-28 muszą również wypełnić:
- załącznik PIT-28/A (informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko w ...... roku),
lub
- załącznik PIT-28/B (informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej (spółek cywilnych) osób fizycznych w ...... roku),
- załączniki PIT-28/A i PIT-28/B, gdy uzyskują przychody z działalności prowadzonej na własne nazwisko i w formie spółki(-ek) cywilnej(-ych) osób fizycznych lub z działalności prowadzonej na imię obojga małżonków.
W zeznaniach podatkowych o wysokości dochodów osiągniętych w 1998 r. pozostawiono, w celu identyfikacji składającego zeznanie, niektóre tylko dane personalne dotyczące nazwiska, pierwszego imienia oraz daty urodzenia, a ponadto adresu miejsca zamieszkania na dzień 31 grudnia 1998 r. oraz adresu miejsca zamieszkania w dniu składania zeznania. Zgodnie z ustawą o ewidencji i identyfikacji podatników podatnicy są obowiązani do wpisywania na formularzach swojego NIP i urzędy muszą ten obowiązek egzekwować, aby zapewnić prawidłową identyfikację podatników. W przypadku gdy podatnik zgubi decyzję o nadaniu NIP - należy udostępnić mu numer, zgodnie ze wskazaniami zawartymi w piśmie z dnia 13 marca 1997 r. nr ON-7-065-17-GRG/97. Przypomina się, że zgodnie z art. 9 ustawy o NIP podatnicy, składający zeznania mają obowiązek aktualizowania swoich danych identyfikacyjnych na formularzach NIP-1 lub NIP-3. Dla ułatwienia podawania przez podatników większej liczby adresów, zmienionych w ciągu roku podatkowego, do urzędów skarbowych zostanie przesłany (przy osobnym piśmie) wzór dodatkowego formularza NIP-Z informacja o miejscach zamieszkania/zameldowania.
Proszę Panie i Panów Dyrektorów Izb Skarbowych oraz Naczelników Urzędów Skarbowych o zapewnienie sprawnej organizacji oraz nadzoru nad właściwym przebiegiem prac związanych z przyjmowaniem zeznań podatkowych i rozliczeniem podatków z tytułu dochodów osiągniętych w 1998 r. - na podstawie dotychczasowych doświadczeń, wyniesionych z akcji przeprowadzonych w latach poprzednich i podstawowych zasad organizacji prac nad rozliczeniem rocznym określonych w Decyzji nr 1/ON Ministra Finansów z dnia 6 stycznia 1993 r. w sprawie "Wytycznych do organizacji prac urzędów skarbowych nad rozliczeniem rocznym podatku dochodowego od osób fizycznych za 1992 r.".
Przypomina się, że stosownie do ustalenia zawartego w piśmie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1998 r. nr OS2-0114-23/98 urzędami skarbowymi właściwymi w zakresie rozliczenia rocznego podatników podatku dochodowego od osób fizycznych są urzędy właściwe na dzień 1 stycznia 1999 r. dla miejsca zamieszkania podatnika w dniu 31 grudnia 1998 r. A zatem rozliczenia powinny dokonać nowe urzędy skarbowe, w których terytorialnym zakresie działania znalazło się miejsce zamieszkania podatnika według stanu na koniec 1998 r. Powyższa zasada określania właściwości urzędu skarbowego odnosi się także zarówno do przyjęcia wpłaty, jak i zwrotu nadpłaty podatku.
Zaleca się jednak, aby w przypadkach błędnego przesłania - ze względu na zmianę właściwości miejscowej - zeznania rocznego urząd skarbowy przyjmował je i przekazywał we własnym zakresie do właściwego urzędu skarbowego. Dotyczy to również przypadków osobistego złożenia zeznań rocznych przez podatników (dla których stanowiłoby to istotne utrudnienie) w urzędzie skarbowym, który był właściwy dla nich według stanu na 1998 r. Zeznania należy przyjmować - bez dokonywania kontroli ich prawidłowości - i przesyłać we własnym zakresie do właściwego urzędu skarbowego.
Należy również uwzględnić poniższe informacje:
1.W bieżącym roku, podobnie jak w roku ubiegłym, podstawowymi punktami dystrybucji formularzy zeznań rocznych będą organy skarbowe, tj. urzędy skarbowe i izby skarbowe.
Jeżeli celowe okaże się włączenie w dystrybucję formularzy zeznań podatkowych instytucji pozaresortowych, upoważniam dyrektorów izb skarbowych i naczelników urzędów skarbowych do zawierania porozumień np. z urzędami gmin, płatnikami podatku itp. o podjęcie dystrybucji w ich siedzibach.
Zwiększenie punktów dystrybucji formularzy zeznań rocznych, podejmowane w interesie lokalnych środowisk podatników, nie może wiązać się z zaciągnięciem zobowiązań finansowych urzędów skarbowych wobec instytucji włączonych w akcję dystrybucji.
2.Podobnie jak w latach ubiegłych Ministerstwo Finansów - dla ułatwienia pracy urzędów skarbowych zapewniło współpracę jednostek organizacyjnych Poczty Polskiej w celu umożliwienia podatnikom składania i wpłaty podatku za ich pośrednictwem. I tak urzędy pocztowe zobowiązały się do przyjmowania w okresie składania zeznań rocznych, tj. do 30 kwietnia 1999 r. przesyłek listowych zawierających formularze PIT-28, -29, -30, -31, -32, -33, -34 i -35 oraz przyjmowania wpłat kwot podatku na rachunki bankowe urzędów skarbowych bez pobierania od nadawców opłat pocztowych.
Listy polecone zawierające zeznania podatkowe przyjmowane będą przez wszystkie urzędy pocztowe, a ich adresatem będzie właściwy urząd skarbowy.
Na stronie adresowej listu poleconego, w miejscu przeznaczonym na znak opłaty, nadawca powinien umieścić czytelny napis Zeznanie podatkowe i jeden z symboli formularzy zeznań podatkowych: PIT-28, -29, -30, 31, 32, 33, 34 lub -35. Ponadto na liście poleconym musi być na stronie adresowej podane imię, nazwisko i dokładny adres nadawcy.
Wpłaty kwot rocznego podatku dochodowego będą przyjmowane we wszystkich urzędach pocztowych za pomocą blankietu wpłat na rachunki bankowe.
Wpłaty winny być dokonywane na rachunki bankowe urzędów skarbowych z końcówką numeru konta: -222-3. Na odwrotnej stronie blankietu wpłacający powinien podać tytuł wpłaty Rozliczenie podatku dochodowego za 1998 r.
W związku z powyższym uprzejmie proszę o:
a) upowszechnienie wśród podatników informacji o możliwości przesłania zeznań rocznych i wpłat podatku za pośrednictwem urzędów pocztowych w formach wskazanych w Decyzji nr 1/ON Ministra Finansów z dnia 6 stycznia 1993 r., jak też innych uznanych przez organy podatkowe za skuteczne,
b) zaopatrzenie przez izby skarbowe urzędów pocztowych w niezbędne materiały informacyjne w formie wywieszek zawierających adresy i numery rachunków bankowych urzędów skarbowych wraz z ich terytorialnym zasięgiem działania.
Formę dystrybucji materiałów informacyjnych do urzędów pocztowych uzgodnią roboczo właściwe terytorialnie Izby Skarbowe i Dyrekcje Okręgowe Poczty.
Materiały informacyjne powinny być dostarczone urzędom pocztowym bezpłatnie, natomiast urzędy pocztowe bezpłatnie zapewnią ich ekspozycję w swoich lokalach.
Opłaty pocztowe, od których podatnicy zostali zwolnieni, zostaną pokryte przez budżet państwa. Poczta Polska udzieli opustu w opłatach w stosunku do opłat cennikowych za usługi pocztowe krajowe obowiązujące w dniu przyjęcia usługi do realizacji w wysokości:
- opust 12,5% za listy polecone,
- opust 25% za wpłaty na rachunki urzędów skarbowych.
Rozliczenia za nadane listy polecone oraz przyjęte wpłaty nie obciążą urzędów skarbowych, lecz zostaną dokonane przez Ministerstwo Finansów w dwóch terminach, tj. za okres styczeń-marzec i za okres kwietnia i ewentualnie dalsze.
W celu uzyskania dowodu, iż przedstawione faktury dotyczą faktycznie zrealizowanych usług na rzecz podatników składających roczne zeznania podatkowe, uprzejmie proszę o prowadzenie szacunku liczby formularzy oraz liczby i wartości wpłat dokonanych za pośrednictwem urzędów pocztowych w okresach styczeń-marzec i w kwietniu.
W przypadku konieczności rozliczeń dodatkowych lub uzupełniających będą one prowadzone bezpośrednio pomiędzy zainteresowanymi Dyrekcjami Okręgowymi Poczty i Izbami Skarbowymi.
Poczta zobowiązała się do udostępnienia materiałów źródłowych i dokumentów rachunkowych mających znaczenie dla ustalenia należności za wykonane usługi wyznaczonym przez Ministerstwo Finansów organom kontrolnym.
Pragnę też poinformować Panie i Panów Dyrektorów, że Poczta Polska będzie przyjmować i doręczać na zasadach powszechnych przekazy pieniężne, zawierające zwrot nadpłat podatku dochodowego od osób fizycznych za 1998 r., nadawane w 1999 r. przez poszczególne urzędy skarbowe przy zastosowaniu opustu w wysokości 5,5% od opłat pocztowych, przy czym:
1) opust w podanej wyżej wysokości przysługuje wyłącznie w odniesieniu do opłat zasadniczych za przekaz pocztowy obowiązujących w momencie nadania przekazu w urzędzie pocztowym;
2) opust odliczany jest od łącznej kwoty należności, uiszczanej każdorazowo przez dany urząd skarbowy, za nadane w konkretnym urzędzie pocztowym przekazy;
3) opust w podanej wysokości przysługuje wyłącznie od przekazów nadawanych przez dany urząd skarbowy na których urząd skarbowy, w miejscu przeznaczonym na korespondencję umieści informację Zwrot nadpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 1998;
4) opust udzielony jest na okres od dnia 4 stycznia 1999 r. do dnia 31 sierpnia 1999 r. włącznie.
3. Podobnie jak i w akcji rozliczenia rocznego za 1997 r. należy w pierwszej kolejności dokonywać obsługi zeznań rocznych z wykazaną nadpłatą podatku.
Proszę Panie i Panów Dyrektorów o ponowne zwrócenie uwagi wszystkim pracownikom pracującym przy obsłudze zeznań rocznych, że zgodnie z art. 75 i 76 § 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, Nr 160, poz. 1083 i poz. 1084) zwroty nadpłaconych podatków, o ile nie można ich zaliczyć na zaległe i bieżące zobowiązania podatkowe lub na wniosek podatnika na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, powinny być dokonane przez urząd skarbowy w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania rocznego.
Za dzień złożenia zeznania uważa się datę nadania w urzędzie pocztowym lub datę złożenia w urzędzie skarbowym.
Termin ten nie ma charakteru instrukcyjnego, a jego przekroczenie wywołuje skutek w postaci konieczności wypłaty odsetek liczonych od dnia złożenia zeznania, do dnia dokonania zwrotu wg stawki jak od zaległości podatkowych.
Powyższe zasady nie mają zastosowania, jeżeli zwrot nadpłaty nie mógł być dokonany z winy podatnika, a zwłaszcza gdy:
- urząd skarbowy musiał skorygować zeznanie nierzetelnie lub wadliwie wypełnione przez podatnika,
- podatnik nie podał lub błędnie podał dane identyfikacyjne lub adres, uniemożliwiając dokonanie zwrotu. (...)