Opodatkowanie odszkodowania

Pytanie:

Czy odszkodowanie wypłacone pracownikowi, z którym została rozwiązana umowa o pracę niezgodnie z prawem podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Odszkodowanie wynika z zawartej ugody pomiędzy płatnikiem a pracownikiem.

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2003 r. wolne od podatku dochodowego są: otrzymane odszkodowania, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw, z wyjątkiem:

a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,

b) odpraw i odszkodowań wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładu pracy,

c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,

d) odszkodowań przyznanych na postawie przepisów o zakazie konkurencji,

e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,

f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane na zasadach, o których mowa w art. 27 ust. 1,

g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód.

Ugoda sądowa z punktu widzenia prawa cywilnego jest umową, która zostaje zawarta m.in. w trakcie toczącego się procesu cywilnego. Zawarcie ugody powoduje zakończenie postępowania a przedmiot ugody ma charakter "sprawy ugodowej". Z tych względów ugoda, co do zasady nie ma cech wyroku sądowego i nie jest wyrokiem.

Odszkodowanie z tytułu niezgodnego z prawem rozwiązania umowy o pracę z pracownikiem, wynikające z ugody nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.