Opodatkowanie akcji pracowniczych (komunikat).

W związku z informacją zamieszczoną w "Gazecie Wyborczej" z 11 grudnia 1996 r., jakoby Ministerstwo Finansów zaskoczyło podatników obowiązkiem płacenia podatku od dochodów ze sprzedaży akcji, tzw. pracowniczych, nabytych na zasadach preferencyjnych, Ministerstwo Finansów zdecydowanie sprzeciwia się twierdzeniu autorów artykułu, iż jakoby "zaleciło po cichu urzędom skarbowym" pobór podatku od dochodu ze sprzedaży akcji. (...) Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów, na które powołuje się "Gazeta" nie stanowią interpretacji prawa ani zaleceń dla urzędów skarbowych, a jedynie przypominają po raz kolejny o obowiązkach podatników wynikających wprost z przepisu prawa.

Ustosunkowując się merytorycznie, Ministerstwo Finansów informuje:

1.Do końca 1994 r. od podatku dochodowego od osób fizycznych zwolnione były dochody ze sprzedaży akcji dopuszczonych do obrotu publicznego (art. 52 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Na podstawie § 12 ust. 1 pkt 34 rozporządzenia Ministra Finansów z 21 grudnia 1991 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 124, poz 553 z późn. zm.) wolne były także od podatku dochodowego dochody ze sprzedaży akcji nabytych od Skarbu Państwa na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych.

2.Od 1 stycznia 1995 r. ustawą z dnia 2 grudnia 1994 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania (...) - Dz. U. z 1995 r. Nr 5, poz. 25 w art. 52 pkt. 1 lit. a ust. o podatku dochodowym od osób fizycznych zmieniono zakres zwolnienia dochodów ze sprzedaży akcji. Zwolnieniem zostały objęte m.in. dochody ze sprzedaży akcji dopuszczonych do obrotu publicznego nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych.

3.W 1995 r. uchylono także wspomniane wcześniej zwolnienie od podatku wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów z 21 grudnia 1991 r. w miejsce tego rozporządzenia Minister Finansów wydał rozporządzenie z dnia 24 marca 1995 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tym nowym rozporządzeniu nie ma zwolnienia od podatku, dotyczącego dochodu ze sprzedaży akcji nabytych od Skarbu Państwa.

Tak więc dochód ze sprzedaży akcji nabytych przez pracowników od Skarbu Państwa w związku z prywatyzacją został poddany opodatkowaniu. Dochodem, od którego należy zapłacić podatek jest różnica między przychodem uzyskanym ze sprzedaży (ceną otrzymaną za akcje), a kosztem ich nabycia (ceną preferencyjną zapłaconą przez pracownika).

4.Wobec niekorzystnej sytuacji w jakiej znaleźli się podatnicy, którzy nabyli akcje przed dniem ogłoszenia nowych przepisów (ustawa została ogłoszona w dniu 20 stycznia 1995 r., a nowe rozporządzenie w dniu 3 kwietnia 1995 r.) w przekonaniu, że do końca 1995 r. dochód ze sprzedaży tych akcji będzie zwolniony od opodatkowania - jak wyraźnie stanowiły obowiązujące wówczas przepisy - Minister Finansów w celu zapobieżenia naruszeniu praw podatników, wydał w dniu 5 lipca 1995 r. zarządzenie, w którym zwolnił z opodatkowania osiągnięte w 1995 r. dochody ze sprzedaży akcji nabytych od Skarbu Państwa do dnia 31 maja 1995 r. na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych.

5.W tym stanie prawnym podatnicy, którzy nabyli akcje na zasadach preferencyjnych:

- do dnia 31 maja 1995 r. i sprzedali je w 1996 r.,

- po dniu 31 maja 1995 r. i sprzedali je w 1995 r. lub w 1996 r.,

mieli obowiązek w miesiącu, następnym po miesiącu, w którym dokonali sprzedaży, zapłacić zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 21% uzyskanego dochodu (art. 44 ust. 8 ustawy), a następnie wykazać uzyskany dochód w zeznaniu rocznym. (...)