ON-4-0030-1/96 - Rozliczenie roczne podatku dochodowego od osób fizycznych za 1995 r.

W okresie od 1 stycznia do 30 kwietnia 1996 r. (wtorek) urzędy skarbowe przeprowadzą kolejną, czwartą akcję rozliczenia rocznego podatników podatku dochodowego od osób fizycznych za 1995 r., a w okresie do 31 stycznia 1996 r. drugą w odniesieniu do podatników objętych zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.

Zgodnie z art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązek złożenia zeznania podatkowego nie dotyczy tylko tych podatników, którzy zostaną rozliczeni przez płatników i którzy w terminie do dnia 15 stycznia złożyli wymagane oświadczenie.

W 1996 r. podatnicy będą składali zeznania podatkowe na następujących formularzach:

– o symbolu PIT-30 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego przez podatnika w 1995 r. (formularz przeznaczony dla osoby korzystającej z ulg, zwolnień i odliczeń);

– o symbolu PIT-31 zeznanie o wysokości wspólnych dochodów małżonków osiągniętych w 1995 r. (formularz przeznaczony dla osób korzystających z ulg, zwolnień i odliczeń);

– o symbolu PIT-32 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego przez podatnika w 1995 r. (formularz skrócony, przeznaczony dla osoby nie uzyskującej dochodów z zagranicy oraz nie korzystającej z ulg, zwolnień i odliczeń z wyjątkiem: składek ZUS opłaconych bezpośrednio przez podatnika, składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa oraz zwrotu nienależnie pobranej emerytury lub renty);

– o symbolu PIT-33 zeznanie o wysokości wspólnych dochodów małżonków osiągniętych w 1995 r. (formularz skrócony, przeznaczony dla osób nie uzyskujących dochodów z zagranicy oraz nie korzystających z ulg, zwolnień i odliczeń z wyjątkiem: składek ZUS opłaconych bezpośrednio przez podatnika, składek na rzecz organizacji, do których przynależność jest obowiązkowa oraz zwrotu nienależnie pobranej emerytury lub renty);

– o symbolu PIT-34 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego w 1995 r. przez osobę samotnie wychowującą małoletnie dzieci (formularz przeznaczony dla osób korzystających z opodatkowania w sposób określony w art. 6 ust. 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);

– o symbolu PIT-28 zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu (objętego zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów osób fizycznych), wysokości dokonanych odliczeń i należnego podatku zryczałtowanego za rok 1995.

Podatnicy posługujący się formularzami PIT-30 - PIT-34, mogą ponadto, jeżeli wystąpi taka potrzeba, dołączyć załączniki PIT-A - PIT-D lub tylko niektóre z tych załączników, tj. w wypadku korzystania z formularza PIT-32 i PIT-33:

– załącznik PIT-A (informacja o miejscach zamieszkania),

– załącznik PIT-B (informacja o wysokości dochodu lub straty z pozarolniczej działalności gospodarczej i wolnych zawodów),

– załącznik PIT-C (informacja o obliczeniu dochodu zwolnionego od podatku zgodnie z § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 6 lutego 1989 r. (Dz. U. Nr 3, poz. 20, Nr 49, poz. 278 i z 1991 r. Nr 51, poz. 222),

– załącznik PIT-D (odliczenia wydatków mieszkaniowych poniesionych w 1995 r.; odliczenia przysługujące na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Podatnicy wypełniający formularz PIT-28 muszą również wypełnić:

– załącznik PIT-28/A (informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko w 1995 r.),

– załącznik PIT-28/B (informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej/spółek cywilnych/osób fizycznych w 1995 r.),

– załącznik PIT-D (odliczenia wydatków mieszkaniowych poniesionych w 1995 r.; odliczenia przysługujące na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik korzystał z tych odliczeń)

– oraz załączniki PIT-28/A i PIT-28/B, gdy uzyskują przychody z działalności prowadzonej na własne nazwisko i w formie spółki cywilnej/spółek cywilnych osób fizycznych.

Proszę Panie i Panów Dyrektorów izb skarbowych oraz Naczelników urzędów skarbowych o zapewnienie sprawnej organizacji oraz nadzoru nad właściwym przebiegiem akcji przyjęcia zeznań podatkowych i rozliczeniem podatków z tytułu dochodów osiągniętych w 1995 r. - na podstawie doświadczeń wyniesionych z akcji przeprowadzonych w roku ubiegłym i latach poprzednich i podstawowych zasad organizacji prac nad rozliczeniem rocznym określonych w decyzji nr 1/ON Ministra Finansów z dnia 6 stycznia 1993 r. w sprawie "Wytycznych do organizacji prac urzędów skarbowych nad rozliczeniem rocznym podatku dochodowego od osób fizycznych za 1992 r.", z uwzględnieniem poniższych informacji:

1. W bieżącym roku, podobnie jak w roku ubiegłym, podstawowymi punktami dystrybucji formularzy zeznań rocznych będą organy skarbowe, tj. urzędy skarbowe i izby skarbowe.

Jeżeli celowe okaże się włączenie w dystrybucję formularzy zeznań podatkowych instytucji pozaresortowych, upoważniam dyrektorów izb skarbowych i naczelników urzędów skarbowych do zawierania porozumień, np. z urzędami rejonowymi, urzędami gmin, płatnikami podatku itp., o podjęcie dystrybucji w ich siedzibach.

Zwiększenie punktów dystrybucji formularzy zeznań rocznych, podejmowane w interesie lokalnych środowisk podatników, nie może wiązać się z zaciągnięciem zobowiązań finansowych urzędów skarbowych wobec instytucji włączonych w akcję dystrybucji.

Czynione są starania, aby została wydana i przekazana urzędom skarbowym i izbom skarbowym bezpłatna broszura "Jak płacić podatek dochodowy od osób fizycznych za 1995 r.". Jeżeli względy finansowe nie staną na przeszkodzie i broszura zostanie wydana, proszę o jej udostępnienie zainteresowanym podatnikom.

2. Podobnie jak w latach ubiegłych Ministerstwo Finansów - dla usprawnienia pracy urzędów skarbowych - zapewniło współpracę jednostek organizacyjnych Poczty Polskiej w celu umożliwienia podatnikom składania i wpłaty podatku za ich pośrednictwem. I tak urzędy pocztowe zobowiązały się do przyjmowania w okresie składania zeznań rocznych, tj. do 30 kwietnia 1996 r., przesyłek listowych zawierających formularze PIT-28, -30, -31, -32, i -34 oraz przyjmowania wpłat kwot podatku na rachunki bankowe urzędów skarbowych bez pobierania od nadawców opłat pocztowych.

Listy polecone zawierające zeznania podatkowe przyjmowane będą przez wszystkie urzędy pocztowe, a ich adresatem będzie właściwy urząd skarbowy. Na stronie adresowej listu poleconego, w miejscu przeznaczonym na znak opłaty, nadawca powinien umieścić czytelny napis "Zeznanie podatkowe" i jeden z symboli formularzy zeznań podatkowych: PIT-28, -30, -31, -32, -33 lub -34. Na liście poleconym musi być podane imię, nazwisko i dokładny adres nadawcy (na stronie adresowej lub na odwrocie listu).

Wpłaty kwot rocznego podatku dochodowego przyjmowane są we wszystkich urzędach pocztowych na trzyodcinkowym blankiecie (druk PP nr 519), na rachunek urzędu skarbowego z końcówką numeru konta "-222-3". Na odwrotnej stronie blankietu wpłacający powinien podać tytuł wpłaty "Rozliczenie podatku dochodowego za 1995 r."

W związku z powyższym uprzejmie proszę o:

a) upowszechnienie wśród podatników informacji o możliwości przesłania zeznań rocznych i wpłat podatku za pośrednictwem urzędów pocztowych w formach wskazanych w decyzji nr 1/ON Ministra Finansów z dnia 6 stycznia 1993 r., jak też innych uznanych przez organy podatkowe za skuteczne;

b) zaopatrzenie przez izby skarbowe urzędów pocztowych w niezbędne materiały informacyjne w formie wywieszek zawierających adresy i numery rachunków bankowych urzędów skarbowych wraz z ich terytorialnym zasięgiem działania.

Formę dystrybucji materiałów informacyjnych do urzędów pocztowych uzgodnią roboczo właściwe terytorialnie izby skarbowe i dyrekcje okręgowe poczty.

Materiały informacyjne powinny być dostarczone urzędom pocztowym bezpłatnie, natomiast urzędy pocztowe powinny bezpłatnie zapewnić ich ekspozycję w swoich lokalach.

Opłaty pocztowe, od których zwolnieni zostali podatnicy, zostają przejęte przez budżet państwa. Poczta Polska udzieli upustu w opłatach w stosunku do opłat cennikowych za usługi pocztowe krajowe obowiązujące w dniu przyjęcia usługi do realizacji w wysokości:

– opust 12,5% za listy polecone,

– opust 25% za wpłaty na rachunki urzędów skarbowych.

Rozliczenia za nadane listy polecone oraz przyjęte wpłaty nie obciążą urzędów skarbowych, lecz zostaną dokonane przez Ministerstwo Finansów w dwóch terminach: za okres styczeń-marzec i za okres kwietnia i dalszy, tj. od 1 maja 1996 r. do dnia ustalonego przez Ministerstwo Finansów jako termin ostatecznego złożenia zeznań podatkowych za 1995 r.

W celu uzyskania dowodu, iż przedstawione faktury dotyczą faktycznie zrealizowanych usług na rzecz podatników składających roczne zeznania podatkowe, uprzejmie proszę o prowadzenie szacunku liczby formularzy oraz liczby i wartości wpłat dokonanych za pośrednictwem urzędów pocztowych w okresach styczeń-marzec i w kwietniu.

W przypadku konieczności rozliczeń dodatkowych lub uzupełniających będą one prowadzone bezpośrednio pomiędzy zainteresowanymi dyrekcjami okręgowymi poczty i izbami skarbowymi.

Poczta zobowiązała się do udostępnienia materiałów źródłowych i dokumentów rachunkowych mających znaczenie dla ustalenia należności za wykonane usługi wyznaczonym przez Ministerstwo Finansów organom kontrolnym.

Pragnę też poinformować Panie i Panów Dyrektorów, że wzorem roku 1995 Poczta Polska będzie przyjmować i doręczać na zasadach powszechnych przekazy pieniężne, zawierające zwrot nadpłat podatku dochodowego od osób fizycznych za 1995 r., nadawane w 1996 r. przez poszczególne urzędy skarbowe przy zastosowaniu opustu w wysokości 5,5% od opłat pocztowych, przy czym:

1) opust w podanej wyżej wysokości przysługuje wyłącznie w odniesieniu do opłat zasadniczych za przekaz pocztowy, obowiązujący w momencie nadania przekazu w urzędzie pocztowym;

2) opust odliczany jest od łącznej kwoty należności, uiszczanej każdorazowo przez dany urząd skarbowy za nadane w konkretnym urzędzie pocztowym przekazy;

3) opust stosowany jest wyłącznie do przekazów nadawanych przez dany urząd skarbowy, na których urząd skarbowy umieści informację - "Zwrot z tytułu podatku rocznego" i jeden z symboli formularzy zeznań podatkowych: PIT-28, PIT-30, PIT-31, PIT-32, PIT-33 lub PIT-34;

4) opust udzielony jest na okres od dnia 8 stycznia 1996 r. do dnia 31 sierpnia 1996 r. włącznie.

3. Podobnie jak i w akcji rozliczenia rocznego za 1994 r. należy w pierwszej kolejności dokonywać obsługi zeznań rocznych z wykazaną nadpłatą podatku.

Proszę Panie i Panów Dyrektorów o ponowne zwrócenie uwagi wszystkim pracownikom pracującym przy obsłudze zeznań rocznych, że zgodnie z art. 29 ustawy z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowiązaniach podatkowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486 i Nr 134, poz. 646 oraz z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 85, poz. 426) zwroty nadpłaconych podatków, o ile nie można ich zaliczyć na zaległe i bieżące zobowiązania podatkowe lub na wniosek podatnika na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, powinny być dokonane w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania rocznego.

Termin ten nie ma charakteru instrukcyjnego, a jego przekroczenie wywołuje skutek w postaci konieczności wypłaty odsetek liczonych od dnia złożenia zeznania, do dnia dokonania zwrotu według stawki jak od zaległości podatkowych.

Powyższe zasady nie mają zastosowania, jeżeli zwrot nadpłaty nie mógł być dokonany z winy podatnika, a zwłaszcza gdy:

– urząd skarbowy musiał skorygować zeznanie nierzetelnie lub wadliwie wypełnione przez podatnika,

– podatnik nie podał lub błędnie podał dane identyfikacyjne lub adres, uniemożliwiające dokonanie zwrotu.

Proszę Panie i Panów Dyrektorów o czuwanie nad przebiegiem rozliczenia rocznego i wspomaganie urzędów skarbowych w realizacji tego złożonego zadania.

Jednocześnie proszę o złożenie informacji o szacunkowej liczbie zeznań rocznych oraz liczbie i wartości wpłat podatkowych przesłanych za pośrednictwem urzędów pocztowych za okres styczeń-marzec do 15 kwietnia, za okres kwietnia do 15 maja 1996 r. Dane należy podać pogrupowane według liczby i wartości usług zrealizowanych przez jednostki poszczególnych dyrekcji okręgów poczty.

Proszę także o przedstawienie w terminie do 15 maja 1996 r. meldunku o przebiegu prac nad rozliczeniem rocznym. Meldunek powinien zawierać m.in. część tabelaryczną zawierającą:

– liczbę złożonych zeznań według poszczególnych rodzajów formularzy (PIT-30, PIT-31, PIT-32, PIT-33, PIT-34, rozliczenie roczne PIT-40 i ogółem),

– wartość łącznego podatku ogółem (PIT-30 - poz. 168 + PIT -31 - poz. 300 + PIT-32 - poz. 123 + PIT-33 - poz. 220 + PIT-34 - poz. 170),

– wartość wykazanych kwot do zapłaty ogółem (PIT-30 - poz. 174 + PIT-31 - poz. 308 + PIT-32 - poz. 129 + PIT-33 - poz. 228 + PIT-34 - poz. 176),

– wartość wykazanych nadpłat ogółem (PIT-30 - poz. 175 + PIT-31 - poz. 309 + PIT-32 - poz. 130 + PIT-33 - poz. 229 + PIT-34 - poz. 177),

– liczbę i wartość zrealizowanych zwrotów,

– liczbę i wartość zwrotów przeterminowanych,

– wartość wypłaconych i szacowanych do wypłaty odsetek z tytułu opóźnienia zwrotu nadpłaconego podatku.

Równocześnie informuję, że wzorem lat ubiegłych Ministerstwo Finansów przeprowadzi badanie statystyczne dotyczące rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 1995 r. na podstawie reprezentacyjnej próbki zeznań podatkowych i rocznego obliczenia podatku przez płatników (formularz PIT-40). W związku z tym, że planowany termin przekazania do Ministerstwa Finansów stosownych materiałów będzie upływał 15 czerwca 1996 r. proszę Panie i Panów Dyrektorów o przekazanie naczelnikom urzędów skarbowych, aby mieli powyższe na uwadze organizując prace związane z wstępną kontrolą zeznań oraz czynnościami rachunkowymi, w szczególności z prowadzeniem rejestrów zeznań.

Szczegółowe dane dotyczące badań, doboru i zakresu danych z zeznań rocznych, Ministerstwo Finansów przekaże odrębnym pismem do końca stycznia 1996 r.