Odliczenie od podatku - dywidenda

Pytanie:

Spółka otrzymała dywidendę z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za lata 1999 i 2000. Podatek od otrzymanych dywidend zgodnie z art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnik nie odliczył z uwagi na brak dochodu do opodatkowania w powyższych latach (podatek należny z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych nie wystąpił). Czy w związku z wystąpieniem dochodu do opodatkowania i należnej zaliczki w podatku dochodowym od osób prawnych za wrzesień 2003 r., istnieje możliwość rozliczenia nie odliczonych kwot podatku pobranego od dywidend za lata 1999-2000?

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.) kwotę podatku uiszczonego od otrzymanych dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium RP odlicza się od kwoty podatku obliczonego zgodnie z art. 19 w/w ustawy. Jednocześnie w ust. 2 art. 23 wyraźnie stwierdzono, iż w razie braku możliwości odliczenia, o którym mowa w ust. 1, kwotę podatku odlicza się w następnych latach podatkowych. Dla przedmiotowej sprawy bez znaczenia pozostaje więc fakt braku dochodu w Spółce w latach 1999 i 2000, bowiem uprawnienie do odliczenia przenosi się na kolejne lata i można go dokonać w momencie wystąpienia podatku.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu podziela stanowisko Spółki w powyższej sprawie.