Odliczenia wydatków na nabycie akcji i obligacji Skarbu Państwa.

Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje.

Zgodnie z obowiązującym od 1.01.1993 r. zapisem art. 26. ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 z późn. zm.), odliczeniu od dochodu - do określonego w tym przepisie limitu - podlegają wydatki poniesione m. in. na objęcie akcji (udziałów) w spółce tworzonej w celu przejęcia do odpłatnego korzystania mienia przedsiębiorstwa zlikwidowanego na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych.

Dla celów odliczeń nie ma znaczenia, z jakiego źródła podatnik pokrył wydatki. Istotne jest jedynie to, aby wydatek został poniesiony na imię osoby mającej zamiar skorzystać z odliczenia.

Wydatki pokryte kredytem, nawet tym, który został zaciągnięty przed 1.01.1993 r. mogą zatem zostać odliczone od dochodu - pod warunkiem, oczywiście, że wydatek na objęcie akcji (udziałów) został dokonany po dniu 1.01.1993 r.

Nie mogą natomiast za "wydatek", o którym mowa w art. 26 ust. 1 pkt 10 powołanej na wstępie ustawy, być rozumiane spłaty rat kredytu zaciągniętego na objęcie tych akcji (udziałów). W tym przypadku mamy bowiem do czynienia z wydatkami na spłatę kredytu, a nie na objęcie akcji. W procesie prywatyzacji większość przedsiębiorstw państwowych, jedną z głównych form zebrania przez pracowników środków potrzebnych na objęcie akcji (udziałów) były pożyczki od zakładu pracy, fundacji utworzonych w celu wspierania prywatyzacji lub innych pożyczkobiorców.

Pożyczka taka ma charakter bezgotówkowy. Środki pochodzące z pożyczek znajdują się na koncie pożyczkodawcy - aż do chwili, gdy zostaną przelane na konto Spółki.

W przypadku, gdy akt notarialny Spółki został podpisany przed 1.01.1993r. zaś rejestracja Spółki nastąpiła już po tej dacie - wydatki (odpowiadające wysokości zaciągniętej przez podatnika pożyczki) mogą zostać odliczone, jeśli przelew środków z pożyczek, znajdujących się na koncie pożyczkodawcy - nastąpi na rzecz Spółki już po dniu 1.01.1993 r. przed dniem rejestracji.