NPV-443/08/04 - Opodatkowanie VAT umowy zlecenia

Pisma urzędowe
Status:  Aktualne

Pismo z dnia 30 lipca 2004 r. Urząd Skarbowy we Włodawie NPV-443/08/04 Opodatkowanie VAT umowy zlecenia

Pytanie podatnika

Proszę o wyjaśnienie mi następujących zagadnień. Jestem rencistką mam wykształcenie średnie ekonomiczne i pracowałam w księgowości ponad 20 lat ale nie posiadam uprawnień doradcy podatkowo ani certyfikatu MF. W związku z powyższym, czy będę mogła pracować na umowę zlecenie bez konsekwencji karnych. Mam propozycję prowadzenia dokumentacji biurowej i księgowanie zdarzeń gospodarczych w dwóch wspólnotach mieszkaniowych z wynagrodzeniem brutto 390 zł miesięcznie. Moim zdaniem uważam, że mogę tylko będę musiała płacić 19 % podatku dochodowego. Proszę o wyjaśnienie mi czy od umów zleceń będę musiała być opodatkowana podatkiem VAT i czy będę musiała składać deklaracje miesięczną VAT-7 skoro nie przekroczę dochodu 10 tys. EURO rocznie. Moim zdaniem takie umowy nie podlegają VAT. Bardzo proszę o szybkie wyjaśnienie wyżej przedstawionej kwestii.

W odpowiedzi na pismo z dnia 4 czerwca 2004 r. w sprawie udzielenia informacji dotyczącej opodatkowania podatkiem VAT oraz podatkiem dochodowym usług wymienionych w piśmie, Naczelnik Urzędu Skarbowego we Włodawie, na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.), uprzejmie wyjaśnia.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, ze jako rencistka, zamierza Pani świadczyć usługi w zakresie prowadzenia dokumentacji biurowej i księgowej na rzecz wspólnot mieszkaniowych na podstawie umowy zlecenia z wynagrodzeniem miesięcznym w kwocie 390,00 zł brutto. Nie posiada Pani uprawnień doradcy podatkowego. Prosi Pani o wyjaśnienie, czy:- usługi te mogą być wykonywane bez konsekwencji karnych,- podatek dochodowy wyniesie 19% uzyskanego dochodu,- umowy zlecenia podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT,- należy składać deklaracje VAT-7, skoro uzyskany w ciągu roku dochód nie przekroczy 10 tys. euro.

- Zgodnie z przytoczonymi na wstępie przepisami na pisemne zapytanie podatnika, organ podatkowy zobowiązany jest do udzielenia pisemnej informacji wyłącznie o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach

Kwestia posiadania uprawnień nie jest przedmiotem regulacji prawa podatkowego, dlatego organ podatkowy nie może odnieść się do tego zagadnienia.

Zgodnie z art. 44 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. Z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) od dochodu z umowy zlecenia płatnicy są obowiązani pobierać zaliczki na podatek dochodowy, a nie podatek, w wysokości 19 %. Jeżeli chodzi o podatek od towarów i usług, to zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podatnikami podatku VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Stosownie do art. 15 ust. 3 pkt 3 za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, nie uznaje się, między innymi czynności: z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonywania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonywanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonania tych czynności, wynagrodzenia, odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności

Z unormowania tego wynika, że jeżeli czynności usługodawcy w ramach umów określonych jako agencyjne, zlecenia lub innych umów o świadczenie usług wykonywane są w powyżej określonych warunkach to nie spełniają one kryterium samodzielności przy ich wykonaniu, co powoduje, że nie podlegają one opodatkowaniu podatkiem VAT..

Jeżeli natomiast usługa w ramach zawartej umowy będzie wykonywana w warunkach innych niż te wymienione w art. 15 ust. 3, wówczas osoba wykonująca te czynności będzie podatnikiem podatku od towarów i usług.

Podatnicy wykonujący czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT mają jednak możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego od tego podatku.

Zgodnie z § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970) zwalnia się od podatku czynności wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa lub innej umowy o podobnym charakterze, w przypadku których podstawę opodatkowania dla agenta, zleceniobiorcy lub innej osoby, świadczącej usługi o podobnym charakterze stanowi kwota prowizji lub innej postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi, pomniejszona o kwotę podatku z zastrzeżeniem ust. 2-4.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 dotyczy tych podatników, którzy w danym roku podatkowym mogli korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o podatku VAT i dotyczy wartości sprzedaży w danym roku podatkowym z tytułu wykonania czynności wymienionych w ust. 1, nie przekraczającej kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej 10.000 EURO, obliczonej w sposób określony w przepisach wydanych na podstawie art. 113 ust. 14 ustawy VAT. Jeżeli zatem wysokość wynagrodzenia nie przekroczy 10.000 EURO zwolnienie będzie miało zastosowanie. W przedstawionych okolicznościach nie będzie również istniał obowiązek składania deklaracji podatkowych VAT-7.

Opublikowano: http://sip.mf.gov.pl