NK 4-0030-2/97 - Rozliczenie roczne podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 1997 r.

W okresie od 1 stycznia do 30 kwietnia 1998 r. (czwartek) urzędy skarbowe przeprowadzą kolejną, szóstą akcję rozliczania rocznego podatników podatku dochodowego od osób fizycznych za 1997 r., a w okresie do 31 stycznia 1998 r. trzecią w odniesieniu do podatników prowadzących działalność gospodarczą i opłacających zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 i Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 43, poz. 163, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 126, poz. 626, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 133, poz. 654, z 1996 r. Nr 25, poz. 113, Nr 87, poz. 395, Nr 137, poz. 638, Nr 147, poz. 686 i Nr 156, poz. 776 oraz z 1997 r. Nr 28, poz. 153, Nr 30, poz. 164, Nr 71, poz. 449, Nr 85, poz. 538, Nr 96, poz. 592, Nr 121, poz. 770, Nr 123, poz. 776, Nr 137, poz. 926, Nr 139, poz. 932-934 i Nr 141, poz. 943 i 945) obowiązek złożenia zeznania podatkowego nie dotyczy tylko tych podatników, którzy zostaną rozliczeni przez płatników i którzy w terminie przed dniem 15 stycznia złożą płatnikowi wymagane oświadczenie.

W 1998 r. podatnicy będą składali zeznania podatkowe używając następujących formularzy:

* o symbolu PIT-30 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego przez podatnika w 1997 r.; formularz przeznaczony dla osób, które spełniają wszystkie z poniższych warunków:

- nie prowadziły pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach,

- nie prowadziły działów specjalnych produkcji rolnej,

- nie osiągały przychodu z najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze,

- nie były obowiązane do samodzielnego rozliczania się z podatku w roku podatkowym z tytułu innych dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (nie składali deklaracji PIT-51, PIT-52),

- nie rozliczają osiągniętych dochodów z dochodami małoletnich dzieci, podlegających łącznemu opodatkowaniu,

- nie uzyskały dochodów z zagranicy zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33 ustawy oraz § 9 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 marca 1995 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (uwzględnianych dla ustalenia stopy procentowej);

* o symbolu PIT-31 zeznanie o wysokości wspólnych dochodów małżonków osiągniętych w 1997 r.; formularz przeznaczony dla małżonków, którzy spełniają wszystkie z poniższych warunków:

- nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach,

- nie prowadzili działów specjalnych produkcji rolnej,

- nie osiągali przychodu z najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze,

- nie byli obowiązani do samodzielnego rozliczania się z podatku w roku podatkowym z tytułu innych dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (nie składali deklaracji PIT-51, PIT-52),

- nie rozliczali osiągniętych dochodów z dochodami małoletnich dzieci, podlegających opodatkowaniu,

- nie uzyskali dochodów z zagranicy zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33 ustawy oraz § 9 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 marca 1995 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (uwzględnianych dla ustalenia stopy procentowej);

* o symbolu PIT-32 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego przez podatnika w 1997 r.; formularz jest przeznaczony dla osób, które spełniają co najmniej jeden z poniższych warunków:

- były obowiązane do samodzielnego rozliczania się z podatku dochodowego w roku podatkowym z tytułu dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (składały deklaracje PIT-5, PIT-51, PIT-52),

- prowadziły działy specjalne produkcji rolnej,

- rozliczają osiągnięte dochody z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,

- uzyskały dochody z zagranicy,

- korzystają z odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych,

- odliczają straty z lat poprzednich,

- sporządziły remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego;

* o symbolu PIT-33 zeznanie o wysokości wspólnych dochodów małżonków osiągniętych w 1997 r.; formularz przeznaczony dla małżonków, którzy spełniają co najmniej jeden z poniższych warunków:

- byli obowiązani do samodzielnego rozliczania się z podatku dochodowego w roku podatkowym z tytułu dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (składali deklaracje PIT-5, PIT-51, PIT-52),

- prowadzili działy specjalne produkcji rolnej,

- rozliczają osiągnięte dochody z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,

- uzyskali dochody z zagranicy,

- korzystają z odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych,

- odliczają straty z lat poprzednich,

- sporządzili remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego;

* o symbolu PIT-34 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego w 1997 r. przez osobę samotnie wychowującą dzieci; formularz przeznaczony dla osób, które spełniają wszystkie z poniższych warunków:

- nie prowadziły pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej na ogólnych zasadach,

- nie prowadziły działów specjalnych produkcji rolnej,

- nie osiągały przychodu z najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze,

- nie były obowiązane do samodzielnego rozliczania się z podatku w roku podatkowym z tytułu innych dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (nie składały deklaracji PIT-51, PIT-52),

- nie rozliczają osiągniętych dochodów z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,

- nie uzyskały dochodów z zagranicy zwolnionych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 33 ustawy oraz § 9 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 marca 1995 r. (uwzględnianych dla ustalenia stopy procentowej);

* o symbolu PIT-35 zeznanie o wysokości dochodu osiągniętego w 1997 r. przez osobę samotnie wychowującą dzieci; formularz przeznaczony dla osób, które spełniają co najmniej jeden z poniższych warunków:

- były obowiązane do samodzielnego rozliczania się z podatku dochodowego w roku podatkowym z tytułu dochodów opodatkowanych na ogólnych zasadach (składały deklaracje PIT-5, PIT-51, PIT-52),

- prowadziły działy specjalne produkcji rolnej,

- rozliczają osiągnięte dochody z dochodami małoletnich dzieci, podlegającymi łącznemu opodatkowaniu,

- uzyskały dochody z zagranicy,

- korzystają z odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych,

- odliczają straty z lat poprzednich,

- sporządziły remanent likwidacyjny w grudniu roku podatkowego;

* o symbolu PIT-28 zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych za 1997 r.;

* o symbolu PIT-29 zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu i należnego zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów za 1997 r.

Podatnicy posługujący się formularzami poszczególnych zeznań mogą ponadto, jeżeli wystąpi taka potrzeba, zależnie od rodzaju składanego zeznania, dołączyć stosowny(-e) załącznik(-ki). I tak:

- załącznik PIT-B (informacja o wysokości dochodu lub straty z pozarolniczej działalności gospodarczej, w tym wykonywania wolnego zawodu) do formularzy PIT-32, PIT-33 lub PIT-35,

- załącznik PIT-C (informacja o odliczeniu dochodu zwolnionego od podatku zgodnie z § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 6 lutego 1989 r. (Dz. U. Nr 3, poz. 20 i Nr 49, poz. 278 oraz z 1991 r. Nr 51, poz. 222) do formularzy zeznań PIT-32, PIT-33 lub PIT-35,

- załącznik PIT-D (odliczenia wydatków mieszkaniowych poniesionych w 1997 r.) do formularzy zeznań PIT-30, PIT-31, PIT-32, PIT-33, PIT-34 lub PIT-35 oraz PIT-28,

- załącznik PIT-O (informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w 1997 r.) do formularzy zeznań PIT-30, PIT-31, PIT-32, PIT-33, PIT-34 lub PIT-35 oraz PIT-28,

- załącznik PIT-P (informacja o pozostałych przychodach za 1997 r.) do formularzy zeznań PIT-32, PIT-33 lub PIT-35,

- załącznik PIT-S (informacja o wysokości dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej, prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej) do formularzy zeznań PIT-32, PIT-33 lub PIT-35,

- załącznik PIT-X (informacja o należnym zryczałtowanym podatku dochodowym w 1997 r.) do formularzy zeznań PIT-32, PIT-33 lub PIT-35.

Podatnicy wypełniający formularz PIT-28 muszą również wypełnić:

- załącznik PIT-28/A (informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko w 1997 r.), lub

- załącznik PIT-28/B (informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej (spółek cywilnych) osób fizycznych w 1997 r.),

- załączniki PIT-28/A i PIT-28/B, gdy uzyskują przychody z działalności prowadzonej na własne nazwisko i w formie spółki cywilnej (spółek cywilnych) osób fizycznych.

W zeznaniach podatkowych o wysokości dochodów osiągniętych w 1997 r. pozostawiono, w celu identyfikacji składającego zeznanie, niektóre tylko dane personalne dotyczące nazwiska, pierwszego imienia oraz daty urodzenia, a ponadto adresu miejsca zamieszkania na dzień 31 grudnia 1997 roku oraz adresu miejsca zamieszkania w dniu składania zeznania. Zgodnie z ustawą o ewidencji i identyfikacji podatników podatnicy są obowiązani do wpisywania na formularzach swojego NIP i urzędy muszą ten obowiązek egzekwować, aby zapewnić prawidłową identyfikację podatników. W przypadku gdy podatnik zgubi decyzję o nadaniu NIP - należy udostępnić mu numer, zgodnie ze wskazaniami zawartymi w piśmie z dnia 13 marca 1997 r. nr ON-7-065-17-GRG/97. Przypomina się, że zgodnie z art. 9 ustawy o NIP podatnicy składający zeznania mają obowiązek aktualizowania swoich danych identyfikacyjnych na formularzach NIP-1 lub NIP-3. Dla ułatwienia podawania przez podatników większej liczby adresów, zmienionych w ciągu roku podatkowego, do urzędów skarbowych zostanie przesłany (przy osobnym piśmie) wzór dodatkowego formularza NIP-Z - informacja o miejscach zamieszkania/zameldowania.

Proszę Panie i Panów Dyrektorów Izb Skarbowych oraz Naczelników Urzędów Skarbowych o zapewnienie sprawnej organizacji oraz nadzoru nad właściwym przebiegiem prac związanych z przyjmowaniem zeznań podatkowych i rozliczeniem podatków z tytułu dochodów osiągniętych w 1997 r. - na podstawie dotychczasowych doświadczeń, wyniesionych z akcji przeprowadzonych w latach poprzednich i podstawowych zasad organizacji prac nad rozliczeniem rocznym określonych w decyzji nr 1/ON Ministra Finansów z dnia 6 stycznia 1993 r. w sprawie "Wytycznych do organizacji prac urzędów skarbowych nad rozliczeniem rocznym podatku dochodowego od osób fizycznych za 1992 r.", z uwzględnieniem poniższych informacji.

1.W bieżącym roku, podobnie jak w roku ubiegłym, podstawowymi punktami dystrybucji formularzy zeznań rocznych będą organy skarbowe, tj. urzędy skarbowe i izby skarbowe.

Jeżeli celowe okaże się włączenie w dystrybucję formularzy zeznań podatkowych instytucji pozaresortowych, upoważniam dyrektorów izb skarbowych i naczelników urzędów skarbowych do zawierania porozumień, np. z urzędami rejonowymi, urzędami gmin, płatnikami podatku itp. o podjęcie dystrybucji w ich siedzibach.

Zwiększenie punktów dystrybucji formularzy zeznań rocznych podejmowane w interesie lokalnych środowisk podatników nie może wiązać się z zaciągnięciem zobowiązań finansowych urzędów skarbowych wobec instytucji włączonych w akcję dystrybucji.

2.Podobnie jak w latach ubiegłych Ministerstwo Finansów - dla ułatwienia pracy urzędów skarbowych - zapewniło współpracę jednostek organizacyjnych Poczty Polskiej w celu umożliwienia podatnikom składania i wpłaty podatku za ich pośrednictwem. I tak urzędy pocztowe zobowiązały się do przyjmowania w okresie składania zeznań rocznych, tj. do 30 kwietnia 1998 r., przesyłek listowych zawierających formularze PIT-28, 29, 30, 31, 32, 33, 34 i 35 oraz przyjmowania wpłat kwot podatku na rachunki bankowe urzędów skarbowych bez pobierania od nadawców opłat pocztowych.

Listy polecone zawierające zeznania podatkowe przyjmowane będą przez wszystkie urzędy pocztowe, a ich adresatem będzie właściwy urząd skarbowy.

Na stronie adresowej listu poleconego, w miejscu przeznaczonym na znak opłaty, nadawca powinien umieścić czytelny napis Zeznanie podatkowe i jeden z symboli formularzy zeznań podatkowych: PIT-28, 29, 30, 31, 32, 33, 34 lub 35. Ponadto na liście poleconym musi być na stronie adresowej podane imię, nazwisko i dokładny adres nadawcy.

Wpłaty kwot rocznego podatku dochodowego będą przyjmowane we wszystkich urzędach pocztowych za pomocą blankietu wpłat na rachunki bankowe.

Wpłaty winny być dokonywane na rachunki bankowe urzędów skarbowych z końcówką numeru konta: -222-3. Na odwrotnej stronie blankietu wpłacający powinien podać tytuł wpłaty Rozliczenie podatku dochodowego za 1997 r.

W związku z powyższym uprzejmie proszę o:

a) upowszechnienie wśród płatników informacji o możliwości przesłania zeznań rocznych i wpłat podatku za pośrednictwem urzędów pocztowych w formach wskazanych w decyzji nr 1/ON Ministra Finansów z dnia 6 stycznia 1993 r., jak też innych uznanych przez organy podatkowe za skuteczne,

b) zaopatrzenie przez izby skarbowe urzędów pocztowych w niezbędne materiały informacyjne w formie wywieszek zawierających adresy i numery rachunków bankowych urzędów skarbowych wraz z ich terytorialnym zasięgiem działania.

Formę dystrybucji materiałów informacyjnych do urzędów pocztowych uzgodnią roboczo właściwe terytorialne Izby Skarbowe i Dyrekcje Okręgowe Poczty. Materiały informacyjne powinny być dostarczone urzędom pocztowym bezpłatnie, natomiast urzędy pocztowe bezpłatnie zapewnią ich ekspozycję w swoich lokalach.

Opłaty pocztowe, od których podatnicy zostali zwolnieni, zostaną pokryte przez budżet państwa.

Poczta Polska udzieli opustu w opłatach w stosunku do opłat cennikowych za usługi pocztowe krajowe obowiązujące w dniu przyjęcia usługi do realizacji w wysokości:

- opust 12,5% za listy polecone,

- opust 25% za wpłaty na rachunki urzędów skarbowych.

Rozliczenia za nadane listy polecone oraz przyjęte wpłaty nie obciążą urzędów skarbowych, lecz zostaną dokonane przez Ministerstwo Finansów w 2 terminach, tj. za okres styczeń-marzec i za okres kwietnia i ewentualnie dalszy.

W celu uzyskania dowodu, iż przedstawione faktury dotyczą faktycznie zrealizowanych usług na rzecz podatników składających roczne zeznania podatkowe uprzejmie proszę o prowadzenie szacunku liczby formularzy oraz liczby i wartości wpłat dokonanych za pośrednictwem urzędów pocztowych w okresie styczeń-marzec i w kwietniu.

W przypadku konieczności rozliczeń dodatkowych lub uzupełniających będą one prowadzone bezpośrednio pomiędzy zainteresowanymi Dyrekcjami Okręgowymi Poczty i Izbami Skarbowymi.

Poczta zobowiązała się do udostępnienia materiałów źródłowych i dokumentów rachunkowych mających znaczenie dla ustalenia należności za wykonane usługi wyznaczonym przez Ministerstwo Finansów organom kontrolnym.

Pragnę też poinformować Panie i Panów Dyrektorów, że Poczta Polska będzie przyjmować i doręczać na zasadach powszechnych przekazy pieniężne, zawierające zwrot nadpłat podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 1997, nadawane w 1998 r. przez poszczególne urzędy skarbowe przy zastosowaniu opustu w wysokości 5,5% od opłat pocztowych, przy czym:

1) opust w podanej wyżej wysokości przysługuje wyłącznie w odniesieniu do opłat zasadniczych za przekaz pocztowy, obowiązujących w momencie nadania przekazu w urzędzie pocztowym;

2) opust odliczany jest od łącznej kwoty należności, uiszczanej każdorazowo przez dany urząd skarbowy za nadane w konkretnym urzędzie pocztowym przekazy;

3) opust stosowany jest wyłącznie do przekazów nadawanych przez dany urząd skarbowy, na których urząd skarbowy umieści informację: Zwrot z tytułu podatku rocznego i jeden z symboli formularzy zeznań podatkowych: PIT-28, PIT-29, PIT-30, PIT-31, PIT-32, PIT-33, PIT-34 lub PIT-35;

4) opust udzielony jest na okres od dnia 5 stycznia 1998 r. do dnia 31 sierpnia 1998 r. włącznie.

3.Podobnie jak i w akcji rozliczenia rocznego za 1996 r. należy w pierwszej kolejności dokonywać obsługi zeznań rocznych z wykazaną nadpłatą podatku.

Proszę Panie i Panów Dyrektorów o ponowne zwrócenie uwagi wszystkim pracownikom pracującym przy obsłudze zeznań rocznych, że zgodnie z art. 75 i 76 § 1 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926) zwroty nadpłaconych podatków, o ile nie można ich zaliczyć na zaległe i bieżące zobowiązania podatkowe lub na wniosek podatnika na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, powinny być dokonane w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania rocznego przez urząd skarbowy.

Za dzień złożenia zeznania uważa się:

- datę nadania w urzędzie pocztowym,

- datę złożenia w urzędzie skarbowym.

Termin ten nie ma charakteru instrukcyjnego, a jego przekroczenie wywołuje skutek w postaci konieczności wypłaty odsetek liczonych od dnia złożenia zeznania do dnia dokonania zwrotu według stawki jak od zaległości podatkowych.

Powyższe zasady nie mają zastosowania, jeżeli zwrot nadpłaty nie mógł być dokonany z winy podatnika, a zwłaszcza gdy:

- urząd skarbowy musiał skorygować zeznanie nierzetelnie lub wadliwie wypełnione przez podatnika,

- podatnik nie podał lub błędnie podał dane identyfikacyjne lub adres, uniemożliwiając dokonanie zwrotu.

Proszę Panie i Panów Dyrektorów o czuwanie nad przebiegiem rozliczenia rocznego i wspomaganie urzędów skarbowych w realizacji tego złożonego zadania.

Jednocześnie proszę o złożenie informacji o szacunkowej licznie zeznań rocznych oraz liczbie i wartości wpłat podatkowych przesłanych za pośrednictwem urzędów pocztowych za okres styczeń-marzec do dnia 15 kwietnia, za okres od kwietnia do 15 maja 1998 r. Dane należy podać pogrupowane według liczby i wartości usług zrealizowanych przez jednostki poszczególnych Dyrekcji Okręgów Poczty (podział na Dyrekcje w załączeniu).

Proszę także o przedstawienie w terminie do 31 maja 1997 r. meldunku o przebiegu prac nad rozliczeniem rocznym. Meldunek powinien zawierać m.in. część tabelaryczną zawierającą:

- liczbę złożonych zeznań według poszczególnych rodzajów formularzy (PIT-30, PIT-31, PIT-32, PIT-33, PIT-34, PIT-35 rozliczenie roczne PIT-40 i ogółem),

- wartość należnego podatku ogółem (PIT-30 - poz. 84+PIT-31-poz. 150+PIT-32-poz. 127+PIT-33-poz. 230+PIT-34-poz. 86, PIT-35 - poz. 129),

- wartość wykazanych kwot do zapłaty ogółem (PIT-30-poz. 85+PIT-31-poz. 151+PIT-32-poz. 136+PIT-33-poz. 243+PIT-34-poz. 87, PIT-35-poz. 138),

- wartość wykazanych nadpłat ogółem (PIT-30-poz. 86+PIT-31-poz. 152+PIT-32-poz. 137+PIT-33-poz. 244+PIT-34-poz. 88, PIT-35, poz. 139),

- liczbę i wartość zrealizowanych zwrotów,

- liczbę i wartość zwrotów przeterminowanych,

- wartość wypłaconych i szacowanych do wypłaty odsetek z tytułu opóźnienia zwrotu nadpłaconego podatku.

Kolejny meldunek w powyższych sprawach powinien być złożony bezzwłocznie po zakończeniu prac nad rozliczeniem rocznym.

Równocześnie informuję, że wzorem lat ubiegłych Ministerstwo Finansów przeprowadzi badanie statystyczne dotyczące rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 1997 r. na podstawie próbki reprezentacyjnej zeznań podatkowych i rocznego obliczenia podatku przez płatników (formularz PIT-40). Szczegółowe dane dotyczące badań, doboru i zakresu danych z zeznań rocznych Ministerstwo Finansów przekaże odrębnym pismem do końca stycznia 1998 r.

Dyrekcje okręgowe poczty polskiej