Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty odpisów aktualizujących wartość należności

Pytanie:

Czy Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwoty odpisów aktualizujących wartość należności?

Odpowiedź:

Spółka z o.o. jak wynika z pisma, dokonała w bilansie na dzień 31 grudnia 2002 r. odpisu aktualizującego wartość należności spółki przysługującego jej od kontrahenta. Koszty te zostały zaliczone do przychodów należnych spółce, natomiast kwota odpisu aktualizującego nie została zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym 2002. Postanowieniem Sądu Rejonowego z 2003 r. ogłoszono upadłość dłużnika. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 26a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów aktualizujących z tym, że kosztem uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności określone w ustawie o rachunkowości, które były uprzednio zaliczone na podstawie art. 12 ust. 3 do przychodów należnych, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie ust. 2a pkt 1 tj. w szczególności jeżeli została ogłoszona upadłość dłużnika potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu.

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego przez spółkę została ogłoszona upadłość dłużnika czyli został spełniony warunek dotyczący zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty odpisu aktualizującego należność od dłużnika.

Zgodnie z art. 4 ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. Nr 141, poz. 1179) powyższy przepis, który wszedł w życie z dniem 1 stycznia 2003 r. ma zastosowanie do dochodów (strat) uzyskanych od tego dnia.

W świetle powyższego odpisy aktualizujące od części należności zaliczonej uprzednio do przychodów należnych, a której nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie ust. 2a pkt 1, spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym 1 stycznia -31 grudnia 2003.