ŁUS-II-2-415/32/07/AG - Obowiązek sporządzania informacji PIT-8C o wypłaconym przez spółdzielnię dofinansowaniu do stolarki okiennej.

Działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w związku z art. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. zmianie ustawy Ordynacji podatkowej oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590) Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie obowiązku sporządzania i przekazywania Urzędowi Skarbowemu oraz podatnikowi informacji o wypłaconym dofinansowaniu do stolarki okiennej (wzór PIT-8C) w świetle art. 42a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) uznaje za prawidłowe stanowisko Spółki przedstawione we wniosku.

Pismem z dnia 28 czerwca 2007 r. (data wpływu 3 lipca 2007 r.) Spółka wystąpiła z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie sporządzania i przekazywania Urzędowi Skarbowemu oraz podatnikowi informacji o wypłaconych środkach (wzór PIT-8C) z tytułu zwrotu części wydatków poniesionych na okna przez członków spółdzielni.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że zgodnie z obowiązującym w spółdzielni regulaminem rozliczeń kosztów poniesionych przez członków spółdzielni przy wymianie stolarki okiennej w budynkach mieszkalnych, członkowi spółdzielni dokonującemu samodzielnie wymiany stolarki okiennej z własnych środków, przysługuje zwrot środków w wysokości 50% udokumentowanych kosztów.

Po dokonaniu wymiany stolarki okiennej lokator zobowiązany jest udokumentować ten fakt poprzez złożenie w spółdzielni odpowiednich dokumentów w celu dokonania przez administrację odbioru robót i obliczeniu kwoty dofinansowania. Następnie spółdzielnia dokonuje sukcesywnie zwrotu 50% poniesionych kosztów przez poszczególnych członków w miarę zarezerwowanych środków planowanych na dany rok. Wypłata środków nie zawsze ma miejsce w roku w którym zostały wymienione okna.

Zdaniem Wnioskodawcy po wypłacie środków, spółdzielnia zgodnie z art. 42a ww. ustawy sporządza informację o wypłaconych środkach (PIT-8C) odrębnie dla każdego członka i w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym przekazuje jeden egzemplarz podatnikowi, a drugi urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, iż rodzaje przychodów zostały enumeratywnie wymienione w art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Dofinansowania do wymiany stolarki okiennej nie można zakwalifikować do żadnego ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8. W przypadku braku możliwości przyporządkowania określonego przychodu do źródeł o których mowa wyżej, ustawodawca określił w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy, że źródłami przychodów są "inne źródła".

Zgodnie z art. 20 ust. 1 ww. ustawy za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności: kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty z wyjątkiem alimentów na rzecz dzieci, stypendia, dotacje (subwencje), inne niż wymienione w art. 14, dopłaty, nagrody i inne nieodpłatne świadczenia nie należące do przychodów określonych w art. 12-14 i 17 ustawy oraz przychody nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach.

Użyte przez ustawodawcę w tym przepisie określenie "w szczególności" powoduje, że katalog wymienionych przychodów z innych źródeł nie jest zamknięty i ma jedynie charakter przykładowy.

W związku z powyższym dofinansowanie do stolarki okiennej wypłacone lub pozostawione do dyspozycji członków spółdzielni stanowi niewątpliwie przysporzenie majątkowe, w związku z tym należy je traktować jako przychód podatnika z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ww. ustawy. Spółdzielnia w opisanym przypadku nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od ww. świadczenia, lecz jest obowiązana do sporządzenia informacji PIT-8C. Obowiązek ten wynika z przepisu art. 40a ustawy, który brzmi "iż osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń o których mowa w art. 20 ust. 1 z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku i od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz właściwemu urzędowi, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

W opinii tut. organu podatkowego na spółdzielni ciąży obowiązek sporządzania informacji PIT-8C o wysokości przychodu z tytułu dofinansowania do stolarki okiennej.

W świetle powyższego Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi, uznając za prawidłowe stanowisko Spółki przedstawione we wniosku, postanowił jak w sentencji.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14b § 1.