Koszty uzyskania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych

Pytanie:

Czy prawidłowo stosuję 50% koszty uzyskania przychodu przy sprzedaży projektów wystroju wnętrz z przekazaniem praw autorskich do tych projektów - jako artysta plastyk wykonuję projekty wystroju wnętrz i sprzedaję je zleceniodawcy (osobom fizycznym lub przedsiębiorstwom) przy jednoczesnym prowadzeniu działalności gospodarczej w zakresie usług nadzoru nad wykonaniem projektów na prowadzonych przez inwestora budowach.

Odpowiedź:

Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich określa się w wysokości 50% uzyskanego przychodu (z tym, że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód), ale zgodnie z art. 22 ust. 12 w/w ustawy ten sposób określenia kosztów nie ma zastosowania do przychodów, o których mowa w art. 14 w/w ustawy, czyli do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Może być natomiast stosowany do określenia kosztów uzyskania przychodów z innych źródeł przychodu wymienionych w art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc do przychodów z działalności wykonywanej osobiście (art. 10 ust. 1 pkt 2 w/w ustawy).

Zatem, jeżeli wykonywanie projektu wystroju wnętrz nie wchodzi w zakres prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej może Pani stosować 50% koszty uzyskania przychodu.