Komunikat ws. obowiązków przekazywania informacji, w związku z badaniem sprawozdań finansowych podmiotów nadzorowanych.
Pismo z dnia 5 kwietnia 2011 r. Komisja Nadzoru Finansowego Komunikat ws. obowiązków przekazywania informacji, w związku z badaniem sprawozdań finansowych podmiotów nadzorowanych.
Komunikat ws. obowiązków przekazywania informacji, w związku z badaniem sprawozdań finansowych podmiotów nadzorowanych
W związku z przeprowadzanymi przez biegłych rewidentów badaniami rocznych sprawozdań finansowych, Urząd Komisji Nadzoru Finansowego (UKNF) zwraca uwagę na obowiązki nałożone przepisami prawa, ciążące na podmiotach podlegających nadzorowi KNF oraz podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych.
Obowiązki podmiotu nadzorowanego przez KNF, którego sprawozdanie finansowe podlega badaniu
Kierownik badanej jednostki, której sprawozdanie finansowe podlega badaniu, zgodnie z art. 64 ustawy o rachunkowości, zapewnia udostępnienie biegłemu rewidentowi, przeprowadzającemu badanie sprawozdania finansowego, ksiąg rachunkowych oraz dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów oraz wszelkich innych dokumentów, jak również udziela wyczerpujących informacji, wyjaśnień i oświadczeń, niezbędnych do wydania opinii biegłego rewidenta o badanym sprawozdaniu finansowym jednostki. Jednocześnie biegły rewident jest uprawniony do uzyskania informacji związanych z przebiegiem badania od kontrahentów badanej jednostki, w tym także od banków i jej doradców prawnych, z upoważnienia kierownika badanej jednostki (art. 67 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości).
Jeżeli przedmiotem badania jest sprawozdanie finansowe jednostki dominującej, to uprawnienia biegłego rewidenta, o których mowa w art. 67 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości, przysługują także wobec jednostek zależnych, współzależnych i stowarzyszonych.
Podmiot podlegający nadzorowi KNF udostępnia biegłemu rewidentowi informacje objęte tajemnicą (bankową, ubezpieczeniową i zawodową) w zakresie niezbędnym do przeprowadzenia badania sprawozdań finansowych:
* banku (art. 105 ust. 1 pkt 2i ustawy - Prawo bankowe),
* zakładu ubezpieczeń (art. 19 ust. 2 pkt 19 ustawy o działalności ubezpieczeniowej),
* towarzystwa funduszy inwestycyjnych (art. 281 ust. 1 pkt 7 ustawy o funduszach inwestycyjnych).
Obowiązki podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych
Biegły rewident, przeprowadzający badanie sprawozdania finansowego:
banku - jest obowiązany, na podstawie art. 136 ust. 1 ustawy - Prawo bankowe, niezwłocznie powiadomić organ nadzoru o ujawnionych faktach wskazujących na:
popełnienie przestępstwa,
naruszenie przepisów regulujących działalność banku,
naruszenie zasad dobrej praktyki bankowej lub inne zagrożenie interesów klientów banku,
istnienie przesłanek do wyrażenia opinii negatywnej na temat sprawozdania finansowego banku lub odmowy wyrażenia tej opinii.
zakładu ubezpieczeń - jest obowiązany, na podstawie art. 172 ustawy o działalności ubezpieczeniowej, niezwłocznie powiadomić organ nadzoru o ujawnionych podczas badania sprawozdania finansowego faktach wskazujących na:
popełnienie przestępstwa,
naruszenie przepisów prawa,
zagrożenie wypłacalności zakładu ubezpieczeń.
zakładu reasekuracji łub podmiotów blisko powiązanych z zakładem reasekuracji - jest obowiązany, na podstawie art. 223zzb oraz art. 223zze ustawy o działalności ubezpieczeniowej, niezwłocznie powiadomić organ nadzoru o ujawnionych podczas badania sprawozdania finansowego faktach wskazujących na:
popełnienie przestępstwa,
naruszenie przepisów prawa,
zagrożenie wypłacalności zakładu reasekuracji.
domu maklerskiego, podmiotu dominującego wobec domu maklerskiego łub podmiotu wywierającego na dom maklerski znaczny wpływ w rozumieniu art. 96 ust. 3 ustawy o obrocie instrumentami finansowym - jest obowiązany, na podstawie art. 100 ust. 3 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, niezwłocznie przekazać organowi nadzoru informacje, w posiadanie których wszedł w związku z wykonywanymi czynnościami, dotyczące zdarzeń powodujących:
powstanie uzasadnionego podejrzenia naruszenia przez ten dom maklerski, członków jego zarządu lub pracowników, przepisów prawa, zasad uczciwego obrotu lub interesów zleceniodawców,
powstanie zagrożenia dla dalszego funkcjonowania tego domu maklerskiego,
odmowę wydania opinii dotyczącej sprawozdania finansowego tego domu maklerskiego, wydanie opinii negatywnej dotyczącej jej sprawozdania finansowego lub wniesienie zastrzeżeń w tej opinii.
towarzystwa funduszy inwestycyjnych, funduszu inwestycyjnego, innego podmiotu wykonującego na podstawie umowy zawartej z towarzystwem łub funduszem inwestycyjnym czynności w zakresie zarządzania łub obsługi funduszu - jest obowiązany powiadomić, na podstawie art. 223 ustawy o funduszach inwestycyjnych, organ nadzoru o stwierdzonych, podczas badania lub przeglądu sprawozdań finansowych tych podmiotów, istotnych uchybieniach w działalności badanego podmiotu oraz naruszeniach obowiązujących przepisów.
domu maklerskiego, banku prowadzącego działalność maklerską, banku prowadzącego rachunki papierów wartościowych - może ujawnić informacje stanowiące tajemnicę zawodową, o której mowa w art. 147 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, jeżeli informacje te są niezbędne do wykonywania zadań w zakresie nadzoru przez Komisję (art. 150 ust. 1 pkt 12a ustawy o obrocie instrumentami finansowymi)
Ponadto, biegły rewident oraz osoby wchodzące w skład organów zarządzających podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych lub pozostające z tym podmiotem w stosunku pracy - w zakresie dotyczącym czynności podejmowanych przez te osoby lub podmiot w związku z badaniem sprawozdań finansowych lub świadczeniem innych usług na rzecz emitenta papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub będących przedmiotem ubiegania się o to dopuszczenie - na żądanie organu nadzoru lub jego upoważnionego przedstawiciela, są obowiązani do niezwłocznego sporządzenia i przekazania kopii dokumentów i innych nośników informacji oraz do udzielenia pisemnych lub ustnych wyjaśnień, w celu umożliwienia wykonywania ustawowych zadań przez organ nadzoru w zakresie: nadzoru nad sposobem wykonywania przez te podmioty obowiązków informacyjnych; ujawniania i przeciwdziałania manipulacji, o której mowa w art. 39 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi; ujawniania i przeciwdziałania ujawnieniu lub wykorzystywaniu informacji poufnej (art. 68 ust. 1 i 2 ustawy o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych).