KM-005-1/05 - Opodatkowanie darowizny rachunku oszczędnościowo-kredytowego w Kasie Mieszkaniowej

Pytanie podatnika

Czy podlega zwolnieniu od podatku darowizna rachunku oszczędnościowo-kredytowego w Kasie Mieszkaniowej na rzecz syna.

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu Pana pisma z dnia 26 stycznia 2005 r. (wpływ do tutejszego urzędu dnia 4 lutego 2005 r.) uzupełnionego pismami z dnia 21 lutego 2005 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku od spadków i darowizn

postanawiam

uznać Pana stanowisko zawarte we wniosku za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Pismem z dnia 26 stycznia 2005 r. wystąpił Pan z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

Na wezwanie organu podatkowego pismami z dnia 21 lutego 2005 r. usunął Pan braki formalne w podaniu dotyczące wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego.

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że Pana ojciec od dwóch lat jest posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w Kasie Mieszkaniowej w Banku... S.A., który to postanowił przekazać Panu w drodze darowizny. Środki zgromadzone na tym rachunku zamierza Pan przeznaczyć na cele mieszkaniowe. Pana zdaniem powyższa darowizna zwolniona będzie od podatku od spadków i darowizn na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Uważa Pan również, że na powyższe nie mają wpływu darowizny dokonane w ciągu ostatnich pięciu lat przez ojca na Pana rzecz, które zostały zgłoszone i opodatkowane.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) zwalnia się od podatku nabycie w drodze darowizny praw do rachunku oszczędnościowo-kredytowego przez małżonka, wstępnych, zstępnych, rodzeństwo oraz osobę pozostającą faktycznie we wspólnym pożyciu małżeńskim z posiadaczem rachunku oszczędnościowo-kredytowego w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem przeznaczenia środków zgromadzonych na tym rachunku na cele mieszkaniowe.

Z Pana pisma wynika, że jest Pan zstępnym w stosunku do darczyńcy i przeznaczy Pan środki zgromadzone na rachunku na cele mieszkaniowe.

Na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych.

Ponieważ jednak w przedmiotowej sprawie będzie miał zastosowanie art. 4 ust. 1 pkt 6 cytowanej wyżej ustawy o podatku od spadków i darowizn czynność ta będzie zwolniona z podatku niezależne od dokonanych wcześniej darowizn.

Powyższej odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym na dzień udzielenia odpowiedzi. Jednocześnie wskazuję, że zgodnie z art. 14b § 1 cytowanej ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest dla Pana wiążąca. Interpretacja ta jest jednak wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji o czym stanowi art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa.

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy za pośrednictwem Naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.

W myśl art. 222 w związku z art. 239 Ordynacji podatkowej zażalenie powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia oraz wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.