IX-005/69/Z/K/05 - Opodatkowanie sprzedaży akcji

Pytanie podatnika

Jak opodatkować akcje sprzedane w 2005 r. a nabyte w drodze darowizny w 2001 r.?

POSTANOWIENIE

o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Na podstawie art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew

uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym wniosku z dnia 15 lutego 2005 r. uzupełnionym w dniu 1 marca 2005 r.

Uzasadnienie

Wnioskiem z dnia 15 lutego 2005 r. wystąpił Pan o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego. Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego wynika, że w 2001 r. otrzymał Pan od swojego ojca w drodze darowizny 500 szt. akcji pracowniczych Umowa ta została zgłoszona w Urzędzie, a wartość darowizny określono na 9.000 zł i była zwolniona z podatku.

W lutym 2005 r. dokonał Pan sprzedaży ww. akcji, z której to uzyskał Pan przychód w wysokości 9.900 zł.

Zgodnie z przepisem art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.

Od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu zgodnie z art. 30b ust. 1 ww. ustawy.

Dochodem tym jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych, a kosztami uzyskania przychodów - art. 30b ust. 2 ww. ustawy. Do kosztów uzyskania przychodu, o które będą pomniejszone przychody należą przede wszystkim: koszt nabycia papierów wartościowych (cena za jaką nabyto akcje), opłaty związane z posiadaniem rachunku w biurze maklerskim, koszt sprzedaży (w tym opłaty notarialne, podatek od czynności cywilnoprawnych, prowizja biura maklerskiego).

Dochodu z kapitałów objętych 19% podatkiem liniowym liczonym z uwzględnieniem kosztów nie łączy się z innymi dochodami podatnika (art. 30b ust. 5). Zgodnie z treścią art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w odrębnym zeznaniu podatkowym wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy.

Zatem po zakończonym 2005 r. powinien Pan do 30 kwietnia 2006 r. złożyć zeznanie podatkowe wykazując w nim przychód uzyskany ze sprzedaży akcji oraz koszty związane z ich sprzedażą (w tym opłaty notarialne, podatek od czynności cywilnoprawnych, prowizja biura maklerskiego). Nie może Pan pomniejszyć przychodu o koszty nabycia akcji, gdyż koszt taki nie występuje - otrzymał Pan akcje nieodpłatnie w drodze darowizny.

W związku z powyższym postanowiono, jak w sentencji.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Stosownie do treści przepisu art. 14a § 4 ustawy - Ordynacja podatkowa, przysługuje stronie prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź - Widzew w terminie 7 dni od daty doręczenia, zgodnie z art. 236 § 2 cytowanej ustawy - Ordynacja podatkowa.