IX-005/432-1/Z/K/05 - Otrzymanie dotacji z Funduszu SAPARD a wysokość kosztów uzyskania przychodów

Pytanie podatnika

Dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów tych wydatków (narzędzi), które zostały pokryte dotacją?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w roku 2004 zawarł Pan umowę z Agencją Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (ARiMR) dotyczącą pomocy finansowej w ramach programu SAPARD na dokonanie inwestycji w wysokości 50% kwalifikowanych kosztów przedsięwzięcia.

W związku z powyższym w roku 2004 zakupił Pan środki trwałe: samochód ciężarowy, na który wziął Pan kredyt, lawety, zbudował linię spawalniczą, zakupił zestaw komputerowy, jak również dokonał remontu budynku, utwardzenia placu, oraz zakupu narzędzi i przyczepy (które nie stanowią środków trwałych).

Środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i dokonywano odpisów amortyzacyjnych księgowanych w kosztach uzyskania przychodów. Wartość początkowa środków trwałych liczona była bez pomniejszenia o przyszłą dotację z programu SAPARD.

Pozostałe wydatki dotyczące zakupu wyposażenia o niższych wartościach zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Wypłata dotacji nastąpiła w październiku 2005 r.

1. Dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, tych wydatków (narzędzi, przyczepki), które zostały pokryte przedmiotową dotacją.

Z przedstawionego we wniosku stanowiska do pytania 1 wynika, iż z chwilą otrzymania dotacji, tj. 26.10.2005 r. nie zalicza Pan do kosztów uzyskania przychodów tej części zakupu narzędzi i przyczepki (które nie stanowią środków trwałych), które zostały sfinansowane z dotacji.

Odnosząc się do powyższej kwestii Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź - Widzew stwierdza, co następuje:

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 47a (...) ww. ustawy, a właśnie do takich dochodów zostały zaliczone otrzymane przez Pana Jednostkę fundusze. W ww. przepisie, nie określono, że wydatki i fundusze muszą być poniesione i przyznane w tym samym roku podatkowym, a zatem zasadne jest by w momencie otrzymania dotacji dokonać korekty kosztów uzyskania przychodów za rok 2004 r. w zakresie pozostałych wydatków zaliczonych bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów o kwotę wydatków sfinansowanych przedmiotową dotacją.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.