IX-005/295/Z/K/06 - Naprawa powypadkowa nieubezpieczonego samochodu.

"(...) Z treści złożonego pisma wynika, że podatnik prowadzi działalność gospodarczą jako osoba fizyczna. W prowadzonej działalności wykorzystuje samochód osobowy, będący środkiem trwałym. Samochód ten uległ kolizji, nie był objęty ubezpieczeniem AC. Do kolizji doszło z winy kierującego innym pojazdem. Samochód został naprawiony w warsztacie, który wystawił fakturę VAT na firmę podatnika. Kwota netto za naprawę jest pokrywana przez firmę ubezpieczeniową (...) z polisy sprawcy i przelewana bezpośrednio na konto warsztatu naprawczego. W związku z tym traktowana jest przez firmę podatnika jako przychód z działalności gospodarczej - jako odszkodowanie za szkodę jaka powstała na samochodzie.

(...) Zdaniem podatnika przysługuje mu prawo do zaliczenia kwoty netto z faktury VAT za naprawę do kosztów uzyskania przychodów, gdyż jest to jego zobowiązanie w stosunku do warsztatu za wykonaną usługę. Koszty te bilansują się z przychodem w tej samej wysokości jako odszkodowania za szkodę pokrywanego przez firmę ubezpieczeniową.

(...) Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.), (...) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym. Ponieważ w przedmiotowej sprawie samochód nie był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym - koszty naprawy powypadkowej nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.

Zgodnie natomiast z art. 14 ust. 2 pkt 12 updof, przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej. Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 4 lit. a) updof, wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c. W przedmiotowej sprawie otrzymane odszkodowanie dotyczy składnika majątkowego związanego z działalnością gospodarczą, a zatem stanowi przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu (...)".