IUSIPD3/415/23/57259/2004 - Umowa o dożywocie jako tytuł prawny a możliwość skorzystania z ulgi remontowo - modernizacyjnej

Pytanie podatnika

Czy umowa o dożywocie jest tytułem prawnym uprawniającym do dokonania odliczeń od podatku dochodowego od osób fizycznych wydatków poniesionych na remont mieszkania?

Odpowiedź

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) - podatek dochodowy od osób fizycznych, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego uważa się między innymi umowę o dożywocie, którą Pani zawarła przed notariuszem.

Instytucję dożywocia regulują przepisy art. 908-916 Kodeksu Cywilnego.

Zgodnie z art. 908 Kodeksu Cywilnego, Jeżeli w zamian za przeniesienie własności nieruchomości nabywca zobowiązał się zapewnić zbywcy dożywotnie utrzymanie, powinien on, w braku odmiennej umowy, przyjąć zbywcę jako domownika, dostarczać mu wyżywienia, ubrania, mieszkania, światła i opału, zapewnić mu odpowiednią pomoc i pielęgnowanie w chorobie oraz sprawić mu własnym kosztem pogrzeb odpowiadający zwyczajom miejscowym.

Przedmiotem świadczenia ze strony zbywcy-dożywotnika jest przeniesienie własności nieruchomości.

Ustawa nie ogranicza przy tym możliwości przeniesienia własności nieruchomości w zamian za ustanowienie praw dożywocia tylko do nieruchomości gruntowych. Możliwe jest zatem ustanowienie dożywocia na nieruchomości budynkowej lub lokalowej. W celu wykonania umowy dopuszczalne jest też przeniesienie udziału we współwłasności oraz nieruchomości będącej w użytkowaniu wieczystym.

Umowa dożywocia ma charakter umowy zobowiązującej, odpłatnej i wzajemnej. W wyniku jej zawarcia powstaje prawo dożywocia.

Prawo to jest tytułem prawnym do zajmowanego przez Panią lokalu mieszkalnego.

Wobec powyższego przysługuje Pani prawo do skorzystania z odliczenia od podatku za 2003 r. w wysokości 19% poniesionych w 2003 r. wydatków na remont lokalu mieszkalnego oraz dokonanych wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, nie więcej jednak niż górna granica przysługującego limitu tj. 5.670,00 zł.

Jednocześnie informuje się, iż zgodnie z art. 27 a ust. 6 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatki poniesione na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego muszą być udokumentowane fakturami wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.