IUSIPD3/415/13/2004 - Brak dochodów w danym roku podatkowym a możliwość skorzystania z ulgi remontowej

Pytanie podatnika

Czy podatnik, który w 2003 r. nie uzyskał dochodów, może złożyć zeznanie podatkowe "zerowe" w celu wykazania wydatków poniesionych w minionym roku podatkowym na remont mieszkania i nabycia prawa do odliczeń od podatku z tego tytułu w następnych latach?

Odpowiedź

Zgodnie z art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., podatek dochodowy obliczony wg skali podatkowej, obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, podatnik ma prawo pomniejszyć na zasadach określonych w ustawie (tj. 19% z kwoty poniesionych wydatków), jeżeli w roku podatkowym poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego.

W myśl art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.) podatnicy, którzy w 2003 r. wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., odliczali od podatku, a odliczenie to nie znalazło pokrycia w podatku za 2003 r., zachowują prawo do ich odliczania od podatku w latach następnych, aż do całkowitego ich odliczenia. Przepisy art. 27a ust. 14 i art. 45 ust. 3a pkt 1 tej ustawy, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., stosuje się odpowiednio.

Stosownie do przepisu art. 45 ust. 1 wymienionej ustawy o podatku dochodowym podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym według ustalonego wzoru w terminie do 30 kwietnia następnego roku.

Z pisma wynika, że w 2003 r. poniosła Pani nakłady finansowe na zakup materiałów do wykonania remontu mieszkania, do którego posiada tytuł prawny. Pieniądze na wydatki związane z remontem mieszkania pochodziły od rodziców, gdyż nie uzyskała Pani dochodów w 2003 r.

W sytuacji, gdy podatnik nie osiągnął w danym roku dochodu, a poniósł wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do zastosowania ulgi w podatku dochodowym, może złożyć zeznanie podatkowe za ten rok tylko w tym celu, aby wykazać kwotę odliczeń od podatku, która będzie podlegała odliczeniu od podatku obliczonego za lata następne, aż do całkowitego jej odliczenia.

Posiada Pani zatem prawo złożenia zeznania z zerowym przychodem za 2003 r. celem wykazania w nim poniesionych wydatków na remont mieszkania oraz kwoty odliczeń z tego tytułu, które będą podlegać odliczeniu od podatku w następnych latach, aż do całkowitego ich odliczenia w ramach kontynuacji praw nabytych.