IUS VII-423/0176/2/2007 - Przychody podatkowe powstałe w związku z zawartą umową agencyjną.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie działając na podstawie:

* art. 14a § 1, § 3 i 4 w związku z art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.),

* art. 12 ust. 3, ust. 4 pkt 9 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r.,nr 54, poz. 654 z późn. zm.)

po rozpatrzeniu pisma Spółki z dnia 12 grudnia 2006 r. (z datą wpływu do tut. urzędu 15 grudnia 2006 r.), bez znaku w sprawie wydania pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego - w części dotyczącej wykazania w deklaracji podatku dochodowego od osób prawnych kwot uzyskanych z pośredniczenia w sprzedaży międzynarodowych biletów autokarowych na podstawie zawartej umowy agencyjnej (pytanie nr 2), postanawia uznać stanowisko strony przedstawione w przedmiotowym wniosku za nieprawidłowe.

Pismem z dnia 12 grudnia 2006 r. bez znaku Spółka wystąpiła do tut. organu podatkowego z wnioskiem o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. W przedmiotowym wniosku wskazała, iż prowadzi działalność m.in. w zakresie sprzedaży międzynarodowych biletów autokarowych na podstawie umowy agencyjnej, obciążając przewoźnika lub agenta przewoźnika kwotą prowizji. W tak przedstawionym stanie faktycznym zapytanie Podatnika brzmi cyt.: "Co wykazać w deklaracji CIT, całą kwotę wpłaconą przez klienta czy tylko uzyskaną prowizję".

Wraz z wnioskiem Podatnik przedstawił własne stanowisko w sprawie, zgodnie z którym w deklaracji CIT należałoby wykazać całą kwotę wpłacaną przez klienta.

Dokonując oceny stanowiska w sprawie tut. organ podatkowy nie odnosząc się do wskazanych we wniosku kwot stwierdza:

W stanie faktycznym przedstawionym przez Spółkę we wniosku mamy do czynienia z działalnością gospodarczą, w ramach której Spółka w związku z pośredniczeniem na podstawie umowy agencyjnej w sprzedaży usług międzynarodowego pasażerskiego transportu autokarowego wystawia dla przewoźnika lub agenta przewoźnika fakturę z tytułu prowizji jej należnej (wynagrodzenia).Wykazana w fakturze kwota prowizji (wynagrodzenia) w rachunku podatku dochodowego jest przychodem z wykonywanej w ten sposób działalności przy czym zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za przychody związane z działalnością gospodarczą i (...), osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont....

Wobec powyższego kwota należna od przewoźnika lub agenta przewoźnika jako wynagrodzenie za świadczenie usług pośrednictwa (zgodnie z wystawioną fakturą) stanowić będzie dla Spółki przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Wskazać przy tym należy, iż stosownie do zapisu art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do przychodu nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług. Kwestia opodatkowania przedmiotowej usługi podatkiem od towarów i usług została rozstrzygnięta odrębnym postanowieniem tut. organu podatkowego, doręczona Podatnikowi.

Ustalony przez Podatnika w powyższy sposób przychód należy wykazać w deklaracji składanej dla podatku dochodowego od osób prawnych.