ITPP2/443-997/10/MD - Możliwość odliczenia podatku VAT w związku z projektem.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 23 września 2010 r. (data wpływu 28 września 2010 r.), uzupełnionym w dniu 7 grudnia 2010 r. (data wpływu), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów promocyjnych związanych z realizowanym projektem - jest prawidłowe.

W dniu 28 września 2010 r. został złożony wniosek, uzupełniony w dniu 7 grudnia 2010 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów promocyjnych związanych z realizowanym projektem.

W przedmiotowym wniosku oraz jego uzupełnieniu, przedstawiono następujący stan faktyczny.

W miesiącu czerwcu 2010 r. Gmina zwróciła się z prośbą o zajęcie stanowiska w sprawie kwalifikowalności podatku od towarów i usług w odniesieniu do robót budowlanych służących realizacji projektu. Otrzymała interpretację zgodną ze swoim stanowiskiem, tj. będzie mogła odliczyć podatek naliczony, gdyż czynności te będą miały związek z działalnością opodatkowaną (dzierżawą pomieszczeń).

Przy realizacji ww. projektu Gmina dokonuje również zakupów towarów lub usług na cele promocyjne, które mają służyć zapoznaniu potencjalnych dzierżawców z realizowanym przedsięwzięciem, tj. tworzeniem inkubatora przedsiębiorczości, z którego będą mogli korzystać. Przewiduje się rozprowadzenie tych materiałów w całości. Niewykluczone jest jednak, że pozostaną ich śladowe ilości, które będą rozdysponowane bezpłatnie, aż do wyczerpania zapasów.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy Gmina będzie mogła odliczyć podatek naliczony z faktur dokumentujących zakupy promocyjne z tytułu realizacji projektu.

Zdaniem Wnioskodawcy, Gmina będzie mogła odliczyć podatek naliczony z faktur dokumentujących zakupy materiałów promocyjnych związanych z projektem, gdyż będzie wynajmowała powierzchnię biurową i salę konferencyjną. Podatek od towarów i usług wynikający z wystawionych faktur będzie "odprowadzała" do urzędu skarbowego. Ww. materiały promocyjne mają na celu zainteresowanie przyszłych przedsiębiorców (dzierżawców).

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - zwanej dalej ustawą - podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Z powyższego przepisu wynika, że przedmiotowe prawo, nie mając bezwarunkowego charakteru, przysługuje wyłącznie podatnikowi podatku od towarów i usług, występującemu w takim charakterze, przy czym podatek naliczony winien dotyczyć zakupów towarów i usług wykorzystywanych do wykonywania czynności opodatkowanych. Odliczyć zatem można podatek naliczony, który związany jest z transakcjami opodatkowanymi, realizowanymi przez podatnika.

Przepisy art. 88 ustawy przewidują sytuacje, w których podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, pomimo tego, że spełnione są generalnie przesłanki upoważniające go do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Z treści złożonego wniosku wynika, że w związku z realizacją projektu, Gmina dokonuje zakupów towarów lub usług na cele promocyjne, które mają zapoznać potencjalnych dzierżawców z realizowanym przedsięwzięciem, tj. tworzeniem tzw. inkubatora przedsiębiorczości Gmina będzie wynajmowała jego powierzchnię biurową i salę konferencyjną. Podatek od towarów i usług wynikający z wystawionych faktur będzie "odprowadzała" do urzędu skarbowego.

Na tym tle Gmina powzięła wątpliwość dotyczącą prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupów promocyjnych związanych z realizowanym projektem.

Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz powołane regulacje ustawy o podatku od towarów i usług, w tym przede wszystkim treść art. 86 ust. 1 ustawy należy stwierdzić, że Gminie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących zakupy promocyjne dotyczące projektu, gdyż będą one miały związek z czynnościami opodatkowanymi (dzierżawa), o ile nie wystąpią przesłanki wyłączające to prawo określone w art. 88 ustawy.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.